Продажа и покупка квартир: налоги и вычеты, возможности для уменьшения суммы налога и взаимозачет в одном году

Согласно статье 217 НК РФ, доход физического лица в виде выручки от продажи имущества определяется как разница между суммой полученной от продажи и суммой затрат на его приобретение. В данной ситуации, налог на прибыль при продаже квартиры должен быть уплачен с разницы между стоимостью при продаже 1 500 000 тыс. рублей и стоимостью при покупке 400 000 тыс. рублей, то есть 1 100 000 рублей. Согласно статье 220 НК РФ, супруги совместно владеют и имеют право распоряжаться общим имуществом, включая недвижимое имущество. Следовательно, необходимо получить согласие мужа на продажу квартиры, оформленной на имя жены. Единовременная продажа одного имущества и покупка другого в рамках одного налогового периода не приводит к взаимозачету налогов. Однако, в целях уменьшения суммы налога можно применять налоговый вычет на расходы, связанные с приобретением и реализацией недвижимости, а также на основании последней правки НК РФ можно применять налоговый вычет на доходы от продажи жилых помещений. В декларации необходимо указать продажу и приобретение всех трех квартир.

Для решения данного вопроса следует представить в Федеральную налоговую службу следующие документы:

1. Свидетельство о праве собственности на квартиру, подлежащую продаже;
2. Договор купли-продажи квартиры;
3. Договор купли-продажи других квартир;
4. Документы, подтверждающие стоимость квартир (например, выписки из Единого государственного реестра недвижимости);
5. Налоговую декларацию о доходах физического лица за налоговый период, в котором была продана квартира, а также за налоговый период, в котором были приобретены другие квартиры.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, налог на доходы физических лиц исчисляется путем умножения разницы между продажной ценой квартиры и ее первоначальной (приобретательной) стоимостью на ставку налога, которая в настоящее время составляет 13%. Таким образом, в данной ситуации налог с продажи квартиры будет составлять: (1 500 000 - 400 000) * 0,13 = 156 000 рублей.

В данном случае взаимозачета не будет, так как покупка была совершена после продажи и за другую сумму. Что касается возможности использования неиспользованной части налоговых вычетов супруга, то это зависит от конкретной ситуации и предоставленных им документов. Если супруга как домохозяйка не располагала собственными доходами и не подавала декларацию, то считается, что налоговый вычет по первому дому ей не положен. Однако, возможно применение иных методов уменьшения налогооблагаемой базы, таких как учет расходов на улучшение жилищных условий или применение коэффициента индексации первоначальной стоимости жилья.

Супруги могут подавать налоговые декларации как вместе, так и отдельно, однако в этом случае каждый должен указывать только свои доходы и расходы. Если все покупки-продажи были оформлены на жену, в этом случае это только она должна указывать свои доходы и расходы, включая продажу квартиры.

Статьи, применимые для решения этого вопроса:

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ: "Общий порядок признания объектов налогообложения и расчета налогов и сборов".

2. Статья 224 Налогового кодекса РФ: "Общие правила определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц".

3. Статья 220 Налогового кодекса РФ: "Налог на доходы физических лиц".

4. Статья 244 Налогового кодекса РФ: "Вычеты при налогообложении доходов физических лиц".

5. Статья 210 Гражданского кодекса РФ: "Общие положения о договоре купли-продажи".

6. Статья 256 Гражданского кодекса РФ: "Право собственности".

7. Статья 29 Федерального закона от 24 июля 2002 г. №121-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

8. Приказ Минфина России от 03.11.2017 №108н "Об утверждении Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц".

9. Письмо ФНС РФ от 29.12.2017 № БС-4-21/24386@ "О применении налогового вычета при продаже жилья в случае отсутствия согласия на продажу обоих супругов".

Рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому юристу для получения консультации по данному вопросу.