Строительство МКД по договорам долевого участия: налогообложение доходов застройщика

Денежные средства, поступившие по договорам долевого участия, могут являться налогооблагаемыми доходами организации-застройщика, применяющей УСН с объектом налогообложения "Доходы", если они не относятся к доходам, освобожденным от налогообложения в соответствии с действующим законодательством. При этом следует обратить внимание на то, что налогообложение указанных доходов будет зависеть от способа их использования в рамках осуществляемой организацией деятельности, а также от соответствия условий договоров долевого участия требованиям действующего законодательства о защите прав потребителей.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1. Договоры долевого участия по каждому объекту строительства.

2. Разрешение на строительство, выданное до 01.07.2018 года, на каждый объект строительства.

3. Договоры подряда с подрядчиками на выполнение работ.

4. Акты приема-передачи работ поэтапно.

5. Документы, подтверждающие поступление денежных средств на специальный счет застройщика.

На основании представленных документов будет произведен анализ правовой и финансовой сторон договоров долевого участия, а также применяемого УСН с объектом налогообложения «Доходы». При этом, при наличии подрядчиков и договоров подряда, необходимо исследовать, каким образом были осуществлены поставки строительных материалов и был ли уплачен налог на добавленную стоимость при их закупке. Однако, на основании предоставленных данных, можно предварительно сказать, что такие денежные средства могут быть признаны налогооблагаемыми доходами застройщика в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 346.21 Налогового кодекса РФ - Объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения
• Статья 218 Налогового кодекса РФ - Налоговая база по налогу на прибыль организаций
• Статья 215 Налогового кодекса РФ - Доходы, не облагаемые налогом на прибыль организаций
• Статья 149.1 Жилищного кодекса РФ - Договор долевого участия в строительстве жилого дома и (или) иных объектов недвижимости
• Статья 554 Гражданского кодекса РФ - Договор подряда

Ответ на вопрос: Денежные средства, поступившие от дольщиков по договорам долевого участия, являются доходами застройщика и подлежат налогообложению при применении упрощенной системы налогообложения. Однако, если эти доходы не являются налоговой базой по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 218 Налогового кодекса РФ, то они могут быть признаны не облагаемыми налогом на прибыль организаций в соответствии со статьей 215 Налогового кодекса РФ.