Как распределить налоги при продаже дома и земли между собственниками: практический кейс

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, доходом признается стоимость имущества, переданного в собственность. Передача доли в доме и земельном участке от первого собственника сыну квалифицируется как дарение, за которое налог уплачивается получателем дарения - в данном случае собственником Х.

Далее, 2 и 3 собственники продали свои доли в имуществе, вследствие чего собственник Х приобрел 100% долю в доме и земельном участке. Согласно ст. 217 НК РФ, на объект, на который не был уплачен налог при дарении до продажи, налог с продавца не взимается. Таким образом, налог на приобретение имущества Х не взимается по продаже доли 2 и 3 собственников.

Общая стоимость имущества, указанная в договорах купли-продажи, составляет 300 000 рублей. Однако, так как эти договоры представляют собой одну комплексную сделку по приобретению имущества, они должны рассматриваться как связанные. Согласно ст. 24 НК РФ, связанные сделки признаются одной сделкой, общая стоимость имущества которой является суммой стоимостей обязательств. Следовательно, общая стоимость имущества, на которую должен быть уплачен налог, составляет 300 000 рублей.

На приобретение имущества на указанную сумму должен быть уплачен налог налогоплательщиком, который приобрел доли у двух собственников и долям от третьего собственника. Налог на это имущество должен быть уплачен в течение 30 дней со дня государственной регистрации сделки.

Для решения данного вопроса будут необходимы следующие документы:

1. Документы, подтверждающие право собственности на дом и земельный участок каждого из трех собственников.
2. Документ, подтверждающий право собственности на долю дома и земли, полученной собственником Х от первого собственника в результате дарения.
3. Документ, подтверждающий продажу вторым собственником своей доли дома и земли собственнику Х по договору купли-продажи.
4. Документ, подтверждающий продажу третьего собственника своих долей дома и земли собственнику Х по договору купли-продажи.

Теперь рассмотрим вопрос о налогах.

1. Дарение доли дома и земли собственником Х не облагается налогом налогоплательщиком, который получил дарение. Однако, в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в течение трех лет с момента приобретения имущества по договору дарения налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о полученном имуществе.

2. Продажа доли дома и земли со второго собственника на общую сумму 150 000 рублей, а также продажа доли дома и земли третьего собственника на общую сумму 150 000 рублей облагается налогом на доход физических лиц по ставке 13% от суммы дохода. Налог будет облагаться на второго и третьего собственника соответственно.

Следовательно, второй и третий собственники будут обязаны уплатить налог на доход физических лиц в размере 13% от суммы дохода, полученного за продажу своих долей дома и земли.

86, 209, 220, 220.1, 224 Налогового кодекса Российской Федерации.