Основание законодательства: уменьшение налоговой базы при продаже квартиры и проценты по ипотеке

Если физическое лицо владеет недвижимым имуществом менее 5 лет, то при его продаже налогооблагаемая база уменьшается на расходы, понесенные на приобретение этого имущества. Однако, при этом не учитываются суммы, которые были уже учтены при расчете налогового вычета.

В вашем случае, если вы уже использовали налоговый вычет по ипотеке, то при расчете налогооблагаемой базы при последующей продаже квартиры вы не можете учитывать сумму, которую вы уже использовали при получении налогового вычета. То есть налоговая база будет рассчитываться без учета суммы, взятой вами на налоговый вычет в предыдущий период.

Основанием для данного правила является статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Договор ипотеки на покупку квартиры в 2016 году, где указаны условия выплаты процентов. 2. Документы, подтверждающие уплату процентов по ипотеке за период с 2016 года по 2019 год. 3. Документы, подтверждающие продажу квартиры в 2019 году и ее стоимость. 4. Документы, подтверждающие получение налогового вычета по ипотеке в 2012 году.

Относительно вопроса об уменьшении налогооблагаемой базы за счет уплаченных процентов по ипотеке при продаже квартиры в случае, если налоговый вычет с процентов по ипотеке ранее уже был получен, нужно отметить следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ при продаже имущества, в том числе квартиры, налоговая база определяется как разница между полученной при продаже ценой и суммой, уплаченной за это имущество при его приобретении, увеличенной на расходы, связанные с приобретением и реализацией имущества.

Согласно п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, расходы, связанные с приобретением имущества, включают в себя суммы процентов по кредитам (займам), полученным на приобретение этого имущества, если другой порядок не установлен Законом.

При этом, в соответствии с п. 4 ст. 220 Налогового кодекса РФ, налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в Вашем случае налоговая база при продаже квартиры может быть уменьшена на сумму процентов по ипотеке, уплаченных за период с 2016 года по 2019 год, при условии, что эти расходы не были учтены ранее при получении налогового вычета по процентам по ипотеке в 2012 году.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, следующие:

1. Статья 220 Налогового кодекса РФ - "Налоговая база при реализации имущества".
2. Письмо Минфина РФ от 06.06.2013 № 03-04-06/1/274 - "О порядке применения налогового вычета по процентам, уплаченным по кредитным договорам (займам), заключенным до 1 января 2014 года".

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, налогооблагаемая база при продаже квартиры определяется как разница между ценой продажи и суммой расходов на ее приобретение и улучшение. При этом сумма налогового вычета, полученного по процентам по ипотеке в прошлом, не учитывается при определении налогооблагаемой базы.

Однако, согласно вышеупомянутому письму Минфина РФ от 06.06.2013 № 03-04-06/1/274, если налоговый вычет был получен по процентам по кредиту (займу) до 1 января 2014 года и налогоплательщик продает имущество владения менее пяти лет с момента его приобретения (в данном случае – квартиры, купленной в 2016 году), то налоговая база может быть уменьшена на сумму, соответствующую сумме ранее учтенного налогового вычета по процентам.

Таким образом, в данном случае налоговая база может быть уменьшена на сумму налогового вычета по процентам по ипотеке, полученного до 1 января 2014 года, поскольку квартира была куплена в ипотеку в 2016 году, а продана менее чем через 5 лет после ее покупки.