Продажа квартиры в совместной собственности: налоговые вычеты и уменьшение налоговой базы

Да, вы правы, что для каждого ребенка можно применить вычет в размере 1 млн. рублей, следовательно, НДФЛ платить не нужно.

Что касается налоговой базы для родителей, то вы правильно учли цену приобретения квартиры и долю в совместной собственности. Таким образом, налоговая база для родителей составит 826 тыс. рублей.

Однако, супруга не имеет права произвести полный взаимозачет НДФЛ, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации взаимозачет возможен только между лицами, имеющими взаимные требования друг к другу. Если супруга не имеет облагаемого дохода в 2019 году, то она не может производить взаимозачет.

Для решения данного вопроса налогоплательщику понадобятся следующие документы:

• Договор купли-продажи квартиры в совместной собственности супругов, оформленный в 2016 году;
• Документы, подтверждающие использование средств материнского капитала при покупке квартиры;
• ДКП, оформленные на каждого ребенка и на супругов при продаже квартиры;
• Документы, подтверждающие приобретение доли в квартире супругой в 2019 году.

Отвечая на вопросы:

• Да, вы правильно понимаете, что НДФЛ за детей платить не нужно, так как к каждому ребенку можно применить вычет в размере 1 млн. рублей при продаже жилой недвижимости, в том числе за счет использования вычета по материнскому капиталу.
• Для родителей сумму налоговой базы можно уменьшить на цену приобретения квартиры, учитывая их долю в квартире. Если цена приобретения составила 2 360 000 рублей, то правильно будет учитывать 9/10 от этой суммы, т.е. 2 124 000 рублей. Получается налоговая база 826 000 рублей (2 950 000 рублей - 2 124 000 рублей).
• Супруга имеет право на полный взаимозачет НДФЛ, если она не имела облагаемого дохода в 2019 году и имеет документы, подтверждающие приобретение доли в квартире. Это означает, что в рассчете налоговой базы она может учесть все имеющиеся налоговые вычеты.

Статьи, применимые для решения данного вопроса в соответствии с законодательством РФ:

1. Статья 220 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".
2. Статья 218 НК РФ "Облагаемая база налога на доходы физических лиц".
3. Статья 220.1 НК РФ "Вычеты из налога на доходы физических лиц".
4. Статья 220.3 НК РФ "Уменьшение суммы налога по истечении определенного времени".
5. Статья 250 ГК РФ "Совместная собственность".

Ответы на конкретные вопросы:

1. Действительно, НДФЛ за детей платить не нужно, так как к каждому ребенку можно применить вычет 1 млн. руб.
2. Сумму налоговой базы для родителей можно уменьшить на цену приобретения квартиры, учитывая 9/10 доли. Получается налоговая база 2 950 т.р. - 2 360*9/10 = 826 т.р.
3. Супруга имеет право произвести полный взаимозачет НДФЛ, если облагаемого дохода у нее в 2019 году не было.