Продажа основных средств ООО на УСН физическому лицу: налоги, возможность включения износа в расходы и цены ниже кадастровой стоимости

Согласно статье 254 Налогового кодекса Российской Федерации, продажа основных средств ниже кадастровой стоимости, произведенная ООО на УСН, не влечет обязательство уплаты налога на прибыль организации, но может повлечь налогообложение учредителя физическим лицом. Если ООО решит подарить основное средство учредителю, налоговые обязательства возложатся на учредителя. Общий порядок расчета и уплаты этих налогов зависит от суммы дохода, полученного учредителем в результате такой продажи. В этом случае, целесообразно проконсультироваться с налоговым консультантом для определения налоговых обязательств в каждом конкретном случае.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор купли-продажи или договор дарения между ООО и учредителем.

2. Документы о стоимости основного средства (например, свидетельство о праве собственности, паспорт ОС, акт инвентаризации).

3. Расчет налоговой базы для определения налоговых последствий от продажи или дарения основного средства.

4. Отчет об уменьшении стоимости основного средства по причине износа.

Относительно возможности продать основное средство ниже кадастровой стоимости, следует учитывать, что установленной законом минимальной цены на отчуждение основного средства нет. Однако, стоит иметь в виду, что такая сделка может быть признана налоговыми органами сомнительной и привести к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов.

Относительно налоговых последствий, для физического лица, получившего основное средство в дар от ООО, должен быть уплачен подарочный налог. Размер налога составляет 13% от рыночной стоимости подарка. При продаже основного средства, ООО обязано уплатить налог на прибыль в размере 20% от полученной при продаже прибыли. Однако, если ООО осуществляет продажу основного средства не в процессе основной деятельности, а излишек стоимости, полученный при продаже, планируется направить на уплату налоговых обязательств, установленных законодательством, то такая сделка может быть осуществлена без уплаты налога на прибыль.

Статьи, которые применимы для решения данного вопроса:

• Статья 346.20 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц"
• Статья 344.2 Налогового кодекса РФ "Уплата налога на прибыль организаций"
• Статья 40.3 Налогового кодекса РФ "Доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц"

Продажа основного средства физическому лицу влечет уплату налога на прибыль организации и налога на доходы физических лиц. Продажа ниже кадастровой стоимости возможна, однако не гарантирует освобождения от налоговых обязательств. При подарке учредителю налог на доходы физических лиц не уплачивается, но может возникнуть налог на прибыль организации в связи с уменьшением стоимости основного средства.