Продажа квартиры по договору уступки прав требования: получение дохода и налоговые аспекты.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается прибыль полученная налогоплательщиком в денежной или иной форме за счет предоставления имущественных прав и за исключением случаев, установленных настоящей главой. Опираясь на данную статью, доходом в вашем случае является прибыль, полученная от продажи квартиры по договору уступки прав требования по ДДУ.

Согласно ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму дохода на расходы, понесенные в целях получения указанного дохода. Расходами в вашем случае являются затраты на приобретение и обслуживание квартиры, которые вы несли.

Относительно процентов уплаченных по кредиту, следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе установить за год размер фактически понесенных им расходов на проценты по вкладам в банки и иную организацию, размер расходов на уплату процентов по договоренности о займе (кредитном договоре), предусматривающей выплату процентов, а также суммы, удержанные банком налоговыми агентами в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса.

Таким образом, если платежи по кредиту относятся к расходам, понесенным налогоплательщиком в целях получения дохода, то они могут быть учтены в качестве расходов при заполнении налоговой декларации. При этом, документы подтверждающие погашение кредита и выплаченные проценты, которые выписаны на одного из супругов, могут быть признаны налоговым органом в качестве подтверждения этих расходов. При заполнении налоговой декларации доход и расходы могут быть разделены между супругами в зависимости от оснований и условий получения доходов и понесенных расходов.

Для решения данного вопроса следует предоставить следующие документы:

1. Договор уступки прав требования по ДДУ;
2. Документы на квартиру (свидетельство о праве собственности, документы о переходе права собственности);
3. Документы на ипотечный кредит (договор кредита, расчеты по кредиту, выписки из банковских счетов);
4. Документы на расходы по приобретению и обслуживанию квартиры (договора с электроснабжающими организациями, квитанции на коммунальные услуги, договора с ремонтными и строительными организациями);
5. Документы, подтверждающие доход от продажи квартиры (договор купли-продажи, выписки из банковских счетов, квитанции об уплате налогов).

Относительно вопроса о распределении процентов по кредиту, если документы о погашении кредита и выплатах процентов выписаны только на одного из супругов, то расходы необходимо будет распределить между ними договором международного закона. Если супруги не могут согласовать способ распределения расходов, то рекомендуется обратиться к юристу для консультации по данному вопросу. Имейте в виду, что если ваши расходы по кредиту превышают размер доходов, полученных от продажи квартиры, то вы не обязаны уплачивать налог с прибыли.

Статьи закона, которые могут быть применимы к данной ситуации, включают:

• Налоговый кодекс РФ, статья 208: общие правила определения объекта налогообложения и налоговой базы;
• Налоговый кодекс РФ, статья 210: налог на доходы физических лиц;
• Гражданский кодекс РФ, статьи 247-250: правила совместной собственности и распределения доходов и расходов;
• Федеральный закон от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", статья 67: распределение имущества между супругами при разводе (могут быть применимы при распределении доходов и расходов, если не было заключено брачное соглашение или другое соглашение между супругами).

Ответ на вопрос о том, как делить расходы по квартире и проценты по кредиту, зависит от того, было ли заключено между супругами какое-либо соглашение о распределении доходов и расходов. Если такое соглашение было заключено, то его условия должны быть выполнены. Если соглашения нет, то расходы следует делить поровну. По вопросу о выплаченных процентах и возможности учесть их в декларации налогоплательщика, следует консультироваться с профессиональным налоговым консультантом.