Продажа квартиры по ДДУ: налоговые вопросы при наличии других объектов недвижимости

1. Срок владения квартирой по ДДУ начинается со дня получения собственности на нее и составляет три года. С учетом того, что собственность на квартиру была получена в 2019 году, срок владения прошел в 2022 году.
2. Два объекта недвижимости не попадают в один налоговый период, так как были проданы в разные периоды времени.
3. При продаже квартиры, купленной по ДДУ, налог на доход с физических лиц в Российской Федерации возникает только в случае, если срок, указанный в п. 1 данного ответа, не был достигнут к моменту продажи. Если срок достигнут, налог не начисляется.
4. В случае продажи квартиры, не подлежащей налогообложению, в декларации по налогу на доходы физических лиц нужно указать полученный доход от реализации объекта недвижимости в соответствующей графе. Декларацию необходимо подать в течение срока, установленного налоговым законодательством.

1) Срок владения квартиры, приобретенной по ДДУ в 2017 году, для установления льготного налогового режима по налогу на прибыль не учитывается с момента заключения договора ДДУ, а с момента получения права собственности на квартиру. Таким образом, срок владения данной недвижимостью в целях налогообложения будет начинаться с 2019 года, когда было получено право собственности на квартиру.

2) Для целей налогообложения при продаже имущества исчисление так называемого налогового периода выполняется для каждого объекта недвижимости по отдельности, что, в данном случае, означает, что эти два объекта недвижимости не попадают в один налоговый период.

3) Для определения налоговых последствий при продаже квартиры, купленной по ДДУ в 2017 году, следует обратиться к статье 220 НК РФ. Если квартира продается после истечения трех лет со дня получения права собственности на нее, то она не облагается налогом на прибыль, как правило. Однако, если квартира продается в течение трех лет со дня получения права собственности на нее, то прибыль, полученная от продажи квартиры, будет облагаться налогом по ставке 13%. Только при наличии определенных оснований (например, продаже квартиры, приобретенной вместо ранее проданной), возможно уменьшение налогооблагаемой базы как разность между стоимостью приобретения квартиры и ее рыночной стоимостью на момент продажи.

4) Декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) должна быть подана в налоговый орган в том случае, если налоговая база при продаже квартиры (купленной по ДДУ) превысила 250 000 рублей. Срок подачи декларации - до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом (в данном случае - за год, в котором была продана квартира). Следует отметить, что на момент подачи налоговой декларации у налогоплательщика должны быть на руках необходимые документы, подтверждающие факт оплаты ДДУ и получения прав на квартиру.

1) Статьи 220-221.1 Налогового кодекса РФ. 2) Статья 378 НК РФ. 3) Статьи 217 и 220 НК РФ. 4) Статья 228 НК РФ.