Передача помещения в безвозмездное пользование ИП на УСН: обязан ли ИП уплатить налог на доход?

Да, при безвозмездном получении имущества, в том числе помещения, происходит фактический доход, который облагается налогом на прибыль (для юридических лиц) или налогом на доходы физических лиц. В данном случае, как источник дохода выступает передача в безвозмездное пользование нежилого помещения, поэтому доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Поскольку вы находитесь на УСН («Доходы – расходы»), то налог на доходы необходимо уплатить в случае превышения суммы доходов за налоговый период порогового значения (в 2019 году – 2 500 000 рублей).

Для решения этого вопроса необходимо предоставить следующие документы:

• Договор безвозмездного пользования нежилым помещением между мамой (физическим лицом) и вами (ИП);
• Свидетельство о государственной регистрации ИП;
• Документы, подтверждающие, что помещение не является жилым, например, технический паспорт помещения или документ, выданный органами государственной власти, устанавливающий его нежилой статус.

Ответ на вопрос о возникновении обязанности по уплате налога на доход зависит от условий договора. Если в договоре указано, что безвозмездное пользование помещением не является доходом для ИП и не облагается налогом на доходы, то ИП не будет обязан уплачивать налог. Однако, если в договоре такого указания нет, то ИП может быть обязан уплатить налог на доход в соответствии с законодательством РФ.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 217 Налогового кодекса РФ "Определение налоговой базы при исчислении налога на прибыль организаций"
• Статья 226.1 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц"
• Статья 250 Налогового кодекса РФ "Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения"