Оформление налогового вычета по НДС при СМР и передаче расходов в строительстве. Размер налогов при передаче долей в общей долевой собственности.

В соответствии с законодательством РФ, инвестиционный договор может быть отражен в учете как соглашение между налогоплательщиками о совместной деятельности. Соответственно, при расчете НДС по СМР необходимо учитывать исходную стоимость, без учета права на земельный участок, внесенный Застройщиком, то есть 1000 руб. НДС по СМР может быть принят к вычету Инвестором 1 на основании договора оказания услуг по СМР, который подтверждает факт оказания услуг и уплаты НДС. Заказчик не может принять НДС к вычету после принятия работ по КС-2, КС-3 подрядчиками.

Расходы по строительству объекта, переданные Застройщику, могут быть признаны в качестве расходов для целей налогообложения НДС и налогом на прибыль. Передача долей в общей долевой собственности на построенную недвижимость Инвесторам является отдельной сделкой, подлежащей налогообложению отдельно.

Общая стоимость завершенного строительством объекта в налоговом и бухгалтерском учете Застройщика должна быть определена на основании стоимости строительства, то есть 1000 руб. В дальнейшем, при передаче долей Инвесторам 1 и 2, стоимость объекта должна быть пересчитана на основании стоимости реализации инвестиционного проекта, то есть 2000 руб. При передаче долей Инвесторам будут начислены налоги на доходы физических лиц (если Инвесторы являются физическими лицами) и налог на прибыль организации (если Инвесторами являются юридические лица), в зависимости от размера доли в собственности на объект. Застройщик должен уплатить налог на прибыль организации от полученной прибыли при передаче долей Инвесторам.

Для отражения в учете и принятия к вычету сумм НДС по СМР необходимо иметь договор на выполнение СМР и счет на оплату с указанием суммы НДС. В зависимости от порядка оплаты, уплата НДС может быть произведена в момент оплаты или налоговый период, следующий за моментом выполнения работ. Каждая из сторон может принять к вычету только ту часть НДС, которая была оплачена им самим. Заказчик может учесть НДС к вычету после принятия выполненных работ по КС-2, КС-3 от подрядчиков, если у него имеется возможность поставить на баланс объект со стоимостью, составляющей не менее 50% от суммы налоговых вычетов по НДС по этим работам.

Передача расходов по строительству объекта от Заказчика Застройщику и далее передача долей в общей долевой собственности на построенную недвижимость Инвесторам признается реализацией для целей налогообложения НДС и налогом на прибыль в той части, где вознаграждение за передачу расходов и долей составляет доход Застройщика.

Общая стоимость завершенного строительством объекта в налоговом и бухгалтерском учете Застройщика определяется по стоимости строительства, т.к. это обычно является первичным документом для отражения стоимости объекта. Налоги, начисленные при передаче долей в общей долевой собственности Инвесторам 1 и 2 и Застройщику, будут зависеть от цены продажи долей, их долей в объекте и особенностей налогового законодательства.