Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате аванса в последний день месяца: рекомендации и инструкции

Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации, доход, полученный налогоплательщиком в виде аванса на доход, подлежащий выплате в последний день налогового периода, указанного в лицензии (при ее наличии) или в свидетельстве о постановке на налоговый учет, за исключением случаев, предусмотренных абзацем 2 настоящей статьи, не учитывается для целей налогообложения в период, в который произведена выплата аванса, а учитывается в период, когда доход подлежит обложению налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 208 настоящего Кодекса.

В соответствии с данными статьями, аванс, выплаченный в последний день месяца, не учитывается в целях налогообложения в том периоде, в который произведена выплата аванса, а учитывается в период, когда доход подлежит обложению налогом. Следовательно, в данном случае не надо выделять ндфл с аванса в 6-ндфл за 9 месяцев.

Для решения данного юридического вопроса понадобятся следующие документы:

1) Закон "Об общих принципах организации расчетов по налогам и сборам" № 180-ФЗ от 22.07.2002 г.; 2) Налоговый кодекс Российской Федерации; 3) Приказ Минфина России от 29.09.2009 г. № 108н "Об утверждении формы и порядка заполнения уведомления о выигрыше, уведомления о доходах, а также формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц".

В данном случае необходимо ознакомиться с правилами и инструкциями к форме 6-ндфл, а также с относящимся к этому случаю законодательством. В общем случае, аванс не является объектом налогообложения при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Однако, если аванс был выплачен в последний день месяца, то возникает необходимость перечисления с него налога на доходы физических лиц.

Таким образом, для правильного заполнения формы 6-ндфл необходимо отразить этот доход и налог на него, как фактически было выплачено, а именно внести в соответствующие графы декларации суммы выплаты аванса и уплаченного на него налога. Если же возникают дополнительные вопросы по данному вопросу, то следует обратиться к налоговому консультанту или юристу, занимающемуся налоговыми вопросами.

Статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации "Объектом налогообложения при наличии источника выплаты являются доходы физических лиц, полученные в денежной или натуральной форме, за исключением доходов, указанных в статье 217 настоящего Кодекса".

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации "Не являются объектами налогообложения подоходного налога [...] 3) суммы авансов и предоплат, работникам, не связанных с их использованием в служебных целях или направленных на оплату услуг или иных произведений, приобретаемых для личного пользования работников."

Статья 210 Налогового кодекса Российской Федерации "Налоговый период для налоговых агентов, уплачивающих налог на доходы физических лиц в случаях, предусмотренных статьей 226 настоящего Кодекса, устанавливается одним днем. Указанный день определяется в соответствии со сроками и порядком выплаты доходов, установленными законодательством Российской Федерации".

Статья 244 Налогового кодекса Российской Федерации "Указанные в настоящей главе сроки оплаты налога являются конечными и не могут быть перенесены (продлены), за исключением случаев и порядка, предусмотренных настоящей статьей и статьей 235 настоящего Кодекса."