Как правильно рассчитать НДФЛ и заполнить форму 6 НДФЛ и КБК: оплаты дивидендов ООО 1 в 1 квартале 2022 года

В соответствии со ст. 224 НК РФ, доходы в виде дивидендов, полученные физическими лицами, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.

Алгоритм расчета НДФЛ будет следующим: 1. Умножаем сумму дивидендов, полученных каждым физическим лицом, на ставку НДФЛ - 13%; 2. Полученная сумма является суммой налога на доход, подлежащего удержанию с выплаты дивидендов каждому физическому лицу; 3. Сумма налога на доход, удержанного с выплаты каждому физическому лицу, необходимо перечислить в бюджет до конца первого месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата.

Код бюджетной классификации (КБК) для перечисления НДФЛ при выплате дивидендов в данном случае будет определяться в зависимости от того, к какому виду дохода он относится. Обычно КБК 18210803010016000140 используется при уплате НДФЛ с дивидендов физическим лицам.

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ определяется Приказом Минфина России от 12.07.2019 № 148н "Об утверждении формы и порядка заполнения декларации о доходах физических лиц и формы и порядка ее представления". Необходимо указать все полученные физическими лицами доходы, в том числе и дивиденды, а также уплаченный налог на доходы физических лиц, в том числе и с дивидендов.

Для решения вопроса о расчете НДФЛ и заполнении формы 6-НДФЛ и КБК для перечисления НДФЛ необходимы следующие документы:

1. Документы, подтверждающие получение дивидендов ООО "1" от участия в другой российской организации ООО "2", в том числе документы об уплате ООО "2" налога на прибыль с дивидендов.

2. Документы, подтверждающие выплату дивидендов долевым участникам ООО "1" физическим лицам в соотношении их долям (например, протоколы общих собраний участников ООО "1" с решениями о выплате дивидендов).

3. Учетная политика ООО "1" в части налогообложения полученных дивидендов и выплаты дивидендов долевым участникам.

4. Законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение дивидендов и их выплату в Российской Федерации.

Для расчета НДФЛ необходимо учитывать, что к исходной сумме дивидендов (10 000 000 + 30 000 000 = 40 000 000) нужно применить налоговую ставку в размере 13%, а также учесть социальные вычеты и льготы. В форме 6-НДФЛ необходимо указать данные физических лиц, получивших дивиденды, а также данные по выплаченному НДФЛ и КБК для перечисления НДФЛ в бюджет.

Статьи, применимые для решения вопроса:

• Статья 284 Налогового кодекса РФ "Дивиденды, полученные от российских организаций"
• Статья 224 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц"
• Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и отдельные вопросы уплаты страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов"
• Приказ ФНС РФ от 26.12.2019 № ММВ-7-17/955@ "Об утверждении формы и порядка заполнения декларации о доходах физических лиц и формы 6-НДФЛ"

Алгоритм расчета НДФЛ для физических лиц основан на применении налоговой ставки 13 процентов к сумме полученных дивидендов. При этом необходимо учесть возможное наличие налоговых вычетов.

Для заполнения формы 6-НДФЛ необходимо указать сумму дохода по каждой ставке налога, а также КБК (код бюджетной классификации) для перечисления НДФЛ согласно соответствующим инструкциям.