Выкупная стоимость страхового полиса: рассчитываем размер и учитываем в налоговой декларации.

В данном случае, получение выкупной стоимости страхового полиса по договору добровольного страхования жизни с иностранной страховой компанией по программе юнит линкед является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Согласно п. 2 ст. 213 НК РФ доходом признаются суммы, полученные налогоплательщиком в виде страхового возмещения, в том числе по договору добровольного страхования жизни.

При этом, если ранее были перечислены страховые премии в валюте и в рублёвом эквиваленте по курсу на даты транзакций, то расходы на выплату страховых премий можно указать в декларации 3-НДФЛ. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу на сумму этих расходов.

Следует отметить, что положения п. 2 ст. 213 НК РФ применяются к доходам, полученным как от российских, так и от иностранных страховых компаний. Поэтому в данной ситуации эти положения справедливы.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1) Договор добровольного страхования жизни с иностранной страховой компанией, в котором указаны условия выплаты выкупной стоимости страхового полиса;

2) Документы подтверждающие факт получения выкупной стоимости страхового полиса в валюте на счёт в российском банке;

3) Документы, подтверждающие сумму перечисленных в предыдущие 5 лет в страховую компанию страховых премий как в валюте, так и в рублёвом эквиваленте по курсу на даты транзакций.

Относительно включения в декларацию 3-НДФЛ дохода, полученного в качестве выкупной стоимости, считаю, что данная операция необходимо указывать в декларации. Это связано с тем, что доход, полученный в результате выплаты страхового обеспечения, является налогооблагаемым.

Относительно применимости положений п. 2 ст. 213 НК РФ, могу сообщить, что данный пункт регламентирует налогообложение доходов страховых организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации. Соответственно, положения данной статьи неиспользуемы в данной ситуации.

Относительно расходов на выплату страховых премий, следует отметить, что налоговым законодательством РФ не предусмотрен механизм списания расходов на страхование на общую сумму полученных доходов. Однако, согласно ст. 213 НК РФ, ряд расходов может быть учтен при исчислении налогооблагаемой базы. Например, сумма выплаченных страховых премий может быть исчислена по стандартным правилам, установленным законодательством Российской Федерации, что позволит частично уменьшить налоговую базу. Конкретные вопросы по учету расходов следует обсудить с профессиональным налоговым консультантом.

Для решения данного вопроса применимы следующие статьи Налогового кодекса Российской Федерации:

• статья 213 "Доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц"
• пункт 2 данной статьи, который указывает на основания для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов от страхования жизни, включая суммы, выплачиваемые в связи с наступлением страхового случая по договорным обязательствам об этих выплатах, заключенным с российскими страховыми организациями.

Положения данной статьи не являются применимыми в данной ситуации, поскольку в данном случае договор страхования был заключен с иностранной страховой компанией. Следовательно, в случае получения выкупной стоимости страхового полиса в рублях на счет в российском банке, такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В случае, если декларация 3-НДФЛ должна быть подана, расходы на выплату страховых премий следует указывать в соответствующем разделе декларации, где указываются доходы и расходы, связанные с получением доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц.