Включение бухгалтерии и кадрового учета в управленческие расходы: условия и расходы при заключении ГПХ договора с ИП

Здравствуйте! Если организация заключит с ИП договор ГПХ на оказание услуг по ведению бухгалтерского и кадрового учета, то эти услуги можно будет включить в управленческие расходы ООО при соблюдении следующих условий: в договоре должны быть четко указаны виды и стоимость оказываемых услуг, а также сроки и порядок оплаты. Кроме того, ИП должен предоставлять оригиналы документов по оказываемым услугам и соблюдать требования налогового законодательства.

Расходы по этому договору, помимо уплаченной суммы вознаграждения, будут включать НДС, если ИП является плательщиком данного налога или налог на доходы физических лиц, если ИП не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С целью предотвращения возможных претензий со стороны налоговой организации рекомендуется следить за своевременной оплатой услуг ИП, строго оформлять взаиморасчеты на основании договора, предоставлять полную отчетность о расходах и затратах, связанных с этим договором.

Для решения данного вопроса требуются следующие документы: 1) Договор ГПХ между организацией и ИП на оказание услуг по ведению бухгалтерского и кадрового учета, который должен быть подписан сторонами и содержать все условия и сроки предоставления услуг; 2) Акты оказанных услуг на основании договора ГПХ, которые подтверждают выполнение работ и их объем.

К условиям, чтобы налоговая не смогла "придраться", должно быть соблюдено следующее: 1) Договор ГПХ должен быть заключен на коммерческой основе и соответствовать рыночным условиям, то есть оплата за услуги должна быть адекватной и не завышенной; 2) Организация не должна оказывать иную деятельность ИП, например, продавать товары или выполнять работы по договору подряда, т.е. деятельность ИП должна быть основной деятельностью организации; 3) Организация должна вести строгую документацию по договору ГПХ, а именно, хранить договор, акты выполненных работ, документы подтверждающие оплату за услуги ИП и т.д.

Расходы, которые понесет организация, включают, помимо оплаты за услуги ИП, такие расходы, как налоги с доходов ИП, расходы на организацию документооборота, связанные с ведением бухгалтерского и кадрового учета, а также расходы на консультации по вопросам, связанным с налогообложением и бухгалтерским учетом.

Статьи, применимые для решения указанных вопросов:

• Статья 264 Налогового кодекса РФ ("Учет расходов на производство, реализацию товаров (работ, услуг)" – определяет порядок учета расходов, включаемых в себестоимость продукции/ услуг;
• Статья 346.12 Налогового кодекса РФ ("Услуги и иные работы, отнесенные к государственным или муниципальным услугам") - определяет, какие виды услуг могут быть отнесены к государственным или муниципальным услугам;
• Глава 26 Налогового кодекса РФ ("Налог на прибыль организаций") - регулирует налогообложение прибыли организаций.

Для включения расходов на услуги ИП в управленческие расходы ООО необходимо, чтобы они были направлены на получение дохода. Соответственно, если услуги ИП направлены на ведение бухгалтерского и кадрового учета, связанного с деятельностью ООО, то они могут быть отнесены к управленческим расходам. Кроме суммы вознаграждения, организация понесет расходы на НДС (если услуги облагаются налогом) и возможно, на оформление правовых документов.