Суточные командировочные и оплата билетов: налоговые последствия и решения

Согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом являются все виды доходов, в том числе и компенсации сотрудникам расходов на командировочные расходы, если они не связаны с исполнением служебных обязанностей и не подтверждены документально.

При этом, согласно пункту 2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, компенсации расходов на командировочные нужды, не затраты на проезд по месту жительства и работы, не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, стоимость билетов на метро, оплаченных работником самостоятельно, не включается в доход сотрудника и НДФЛ с него не удерживается.

Для решения данного вопроса могут потребоваться следующие документы:

1. Договор командировки, который определяет порядок оплаты суточных, в том числе и размер суточных.

2. Справка об оплате билетов на поезд, заказанных и оплаченных организацией.

3. Документы, подтверждающие оплату билетов на метро работником, например, квитанции об оплате проезда.

Согласно Закону РФ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" доходом является все, что является объектом налогообложения, и должен облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно п. 2 ст. 217 Налогового кодекса РФ, под доходом, является сумма денежных средств и (или) иных имущественных прав, исчисленная в денежной форме, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в том числе имущественные выгоды, не отнесенные к доходам в соответствии со статьями 214-216 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, возмещение стоимости проезда работника на метро может быть отнесено к доходам работника и подлежать налогообложению в соответствии с законодательством РФ. Однако, если данная статья расходов является компенсацией, то это не подлежит налогообложению.

В данном случае необходимо уточнить, является ли возмещение стоимости проезда на метро компенсацией или доходом работника. Если данное возмещение является компенсацией, то оно не включается в доход сотрудника и не облагается НДФЛ. Если же данное возмещение является доходом, то его следует включать в доход сотрудника и удерживать НДФЛ.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Копия договора о командировке, содержащего информацию об оплате суточных и о билетах на поезд. 2. Документы, подтверждающие оплату билетов на поезд организацией. 3. Документы, подтверждающие оплату билетов на метро работником (например, квитанции). 4. Справочная информация о налоговом режиме и процедуре расчета НДФЛ при компенсации расходов за командировку.

Согласно п. 2 ст. 217 НК РФ, расходы на проезд в командировку, возмещаемые работнику, не считаются объектом налогообложения, если такие расходы были оплачены организацией на предъявление документов. Данное положение относится и к расходам на проезд на общественном транспорте.

Следовательно, если работник оплачивал билеты на метро самостоятельно и предоставит документы, подтверждающие эти расходы, то их стоимость может быть включена в расходы на командировку и не подлежать налогообложению в соответствии с п. 2 ст. 217 НК РФ. Однако, если работник не предоставит соответствующие документы, то компенсация расходов на метро должна рассматриваться как доход работника и подлежать налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьи, применимые к данной ситуации:

• Налоговый кодекс РФ, статья 208.1 "Объекты обложения налогом на доходы физических лиц"

• Налоговый кодекс РФ, статья 212 "Порядок удержания и уплаты налога на доходы физических лиц"

• Письмо Минфина РФ от 21 августа 2018 г. № 03-04-06/1/63385 "О порядке налогообложения денежных выплат, осуществляемых организациями физическим лицам в целях возмещения расходов, связанных с исполнением ими служебных обязанностей при нахождении в командировке или вне места постоянной работы"

Согласно вышеуказанным статьям закона и указанию Минфина, стоимость билетов на метро, оплаченных работником самостоятельно, может быть компенсирована работодателем в рамках выплаты суточных расходов за командировку, если это предусмотрено внутренними правилами организации. При этом, если стоимость билетов на метро была компенсирована работнику и не является доходом налогоплательщика, то НДФЛ не удерживается. Однако, если работник производит расчеты за билеты на метро с использованием денежных средств, выделенных ему на командировку, необходимо учитывать эти расходы, как часть дохода работника, подлежащего налогообложению по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ.

НДФЛ на доходы физических лиц регулируется Федеральным законом от 24.07.2002 N 126-ФЗ «О налоге на доходы физических лиц».

Пункт 4 статьи 208 этого закона гласит, что суммы, удерживаемые у налогоплательщика-физического лица и учитываемые в качестве удержанных доходов, включают суммы выплат (в том числе компенсаций) физическим лицам за командировочные расходы, не подтвержденные документально в установленном порядке.

Таким образом, если сотрудник представит документы, подтверждающие расходы на проезд в метро, то их стоимость не должна включаться в доход сотрудника и удерживаться НДФЛ. Однако, если документальное подтверждение отсутствует, то стоимость проезда в метро следует включать в доход и удерживать НДФЛ.