Раздел наследства: налоговые аспекты и исчисление налога при отчуждении недвижимости

По законодательству Российской Федерации раздел наследства не является отчуждением имущества в смысле налогового законодательства. Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц уплачивается в случае получения физическим лицом дохода, определенного в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации. В данном случае, получение наследства в виде доли в имуществе не является доходом и не облагается налогом.

Отчуждение недвижимости, находившейся в собственности менее 3-х лет, облагается налогом на доход физических лиц в размере 13% от суммы дохода. Однако, если объект недвижимости отошел наследникам в ходе раздела наследства, то это не является отчуждением и не подлежит налогообложению.

Следовательно, первый наследник не обязан предоставлять декларацию 3-НДФЛ и не подлежит налогообложению в связи с отчуждением квартиры.

В соответствии с статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), доходом признается любое получение денежных средств или иного имущества в денежной форме. При этом, в соответствии со статьями 217 и 218 НК РФ, доход признается в том налоговом периоде, в котором налогоплательщик получил доход.

Раздел наследства не является отчуждением имущества в понимании налогового законодательства. При разделе наследства наследники получают свою долю наследства. В вашем случае, в соответствии с договором о разделе наследства, один объект недвижимости (квартира) отошел первому наследнику, а другой объект (зем. участок)+вклады умершего в банках и его акции ООО - второму наследнику.

С учетом вышеизложенного, обязательство уплаты налога на доход при отчуждении имущества, которое реализовано в порядке наследования, не возникает. Об этом свидетельствует директива ФНС России от 16.05.2013 N ММВ-7-6/295@ "О применении Федеральным налоговой службой актов законодательства Российской Федерации при возникновении дохода, получаемого наследниками в результате наследования имущества и прав".

Тем не менее, в данной ситуации целесообразно обратиться к юристу для консультации и дальнейших рекомендаций по правильному оформлению документов и представлению их в налоговую инспекцию.

Для решения данного вопроса юристу потребуется представить справку из Единого государственного реестра недвижимости, свидетельство о праве собственности на квартиру, свидетельство о праве собственности на земельный участок, а также документы об акциях ООО, находившихся в наследстве.

Согласно статье 218 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), под доходом, полученным физическим лицом, понимаются доходы в денежной или натуральной форме, полученные физическим лицом за налоговый период. Под отчуждением имущества понимается продажа, дарение, передача имущества в счет долга и другие аналогичные действия, в результате которых имущество переходит к другому лицу.

В данном случае, раздел наследства не является отчуждением имущества в понимании налогового законодательства, так как права собственности на имущество перешли к каждому наследнику в соответствии с долей наследства, которая была установлена в соглашении о разделе имущества. Таким образом, доходом в данном случае не является полученные наследником права собственности на квартиру.

Следует отметить, что при отсутствии договора купли-продажи и платежных документов, установление стоимости имущества для целей налогообложения осуществляется на основании оценочной стоимости в соответствии со статьей 40 НК РФ.

Таким образом, доходом в данном случае не является получение права собственности на квартиру. Юрист может обосновать свою позицию, ссылаясь на Налоговый кодекс Российской Федерации и судебные прецеденты. Однако, для уточнения положения необходимо рассмотреть все документы и обстоятельства дела.

Статья 217 НК РФ "Общие положения о налоге на доходы физических лиц" Статья 220 НК РФ "Доходы от отчуждения имущества" Пункт 4 статьи 220 НК РФ "Доходом от отчуждения принимается разница между стоимостью имущества на момент отчуждения и стоимостью приобретения этого имущества" Пункт 10 статьи 220 НК РФ "Налоговая база определяется путем уменьшения суммы дохода на сумму расходов, связанных с получением дохода и установленных настоящей статьей" Статья 223 НК РФ "Налоговый период и порядок исчисления налога на доходы физических лиц" Статья 220.1 НК РФ "Налоговые вычеты налогоплательщика" Судебная практика: постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 декабря 2018 года № 56 "О практике применения судами законодательства в делах о налоге на доходы физических лиц".

Статья 217 Налогового кодекса РФ: "Доходом признаются денежные средства и (или) иное имущество, полученные налогоплательщиком в денежной или иной форме, в том числе на основании договоров купли-продажи, мены, дарения, займа, поручительства, возмездного оказания услуг, выполнения работ или наличия иного основания, если иное не предусмотрено настоящей статьей и иными статьями настоящего Кодекса."

Статья 220.1 Налогового кодекса РФ: "Налог на доходы физических лиц от продажи имущества..."

Судебная практика основывается на требовании ФНС, поэтому наличие копии договора купли-продажи доказывает факт получения дохода и дает основание для начисления налога на доходы физических лиц от продажи имущества в соответствии со статьей 220.1 Налогового кодекса РФ. Если копий нет, то факт продажи можно доказать другими способами (например, записями на счетах или доказательствами о передаче имущества). Доход определяется как разница между полученной суммой от продажи имущества и его стоимостью при получении в наследство.