Продажа жилья: нужно ли уплачивать НДФЛ нерезидентам и возможность налогового вычета

Да, налоговый нерезидент обязан уплатить НДФЛ при продаже единственного жилья, находящегося в Российской Федерации в собственности более 3 лет. При этом применяется статья 217.1 НК РФ и налоговый вычет здесь не применим.

Для ответа на этот вопрос необходимо иметь следующие документы:

1. Документ, подтверждающий статус налогового нерезидента РФ.
2. Документы, подтверждающие право собственности на жилое помещение и срок ее владения (более трех лет).
3. Сведения о стоимости жилья на момент его продажи и о полученной при продаже выручке.
4. Сведения о наличии и размере вычетов по налогу на доходы физических лиц, которые может применить налоговый нерезидент при расчете налоговой обязанности.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) возникает в отношении доходов, полученных физическими лицами, налоговыми резидентами РФ и налоговыми нерезидентами РФ, которые получают доходы от источников в РФ. Следовательно, иностранный гражданин-нерезидент, который продает жилье, находящееся на территории РФ, обязан уплатить НДФЛ с полученной им при этом выручки.

При этом вычеты, перечисленные в Налоговом кодексе РФ, доступны иностранным гражданам-нерезидентам при расчете налоговой обязанности. В случае, если налоговый нерезидент имеет право на какие-либо вычеты, то их размер уменьшит сумму НДФЛ, подлежащую уплате. Однако, действие статьи 217.1 НК РФ, которая предусматривает освобождение доходов налоговых резидентов РФ, полученных при продаже единственного жилья, не распространяется на налоговых нерезидентов, следовательно, налоговый нерезидент не может использовать этот вычет.

Статьи, применимые для решения вопроса:

1. Статья 217.1 НК РФ "Налог на доходы физических лиц, полученные в виде доходов от продажи имущества"
2. Статья 208 НК РФ "Общие положения о налоге на доходы физических лиц"
3. Статья 224 НК РФ "Другие виды налоговых вычетов"

Применение статьи 217.1 НК РФ к налоговым нерезидентам зависит от условий налоговой конвенции, заключенной между Россией и страной, где налоговой резидент является. Если налоговая конвенция предусматривает налогообложение доходов от продажи недвижимости в России, то статья 217.1 НК РФ будет применяться.

Налоговый вычет налоговому нерезиденту, как правило, не предоставляется. Однако, применение статьи 224 НК РФ "Другие виды налоговых вычетов" может быть возможно в определенных случаях, например, если на основании налоговой конвенции налоговый нерезидент может получить налоговый вычет.