Продажа нежилого здания и земельного участка от физического лица в 2022 году: налогообложение, законсервирование и требование доначисления налога

Согласно ст. 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), доходом являются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной или натуральной форме, возникающие у него в связи с осуществлением любой деятельности или без таковой, и не являющиеся необлагаемыми доходами.

Согласно ч. 1 ст. 346.17 НК РФ, налог на доходы физических лиц - налог на доходы, полученные налогоплательщиком в качестве доходов от предпринимательской и иной деятельности, а также от имущества, за исключением доходов, указанных в статье 217 НК РФ.

Законодательством не предусмотрено особого режима налогообложения доходов от реализации имущества, полученных физическим лицом, являющимся ИП на УСН доходы.

Таким образом, налоговый орган имеет право доначислить налог на доход, полученный при реализации имущества, поскольку данное имущество на момент продажи не использовалось в предпринимательской деятельности. Оплата имущественного налога как физическое лицо не является основанием для освобождения от налогообложения полученного дохода от реализации имущества.

Для решения данного вопроса, налоговая служба будет запрашивать следующие документы и информацию:

1. Договор купли-продажи нежилого здания и земельного участка, заключенный между физическим лицом и ИП.
2. Документы, подтверждающие, что продаваемое имущество являлось собственностью ИП на момент продажи и приобреталось в 2012 году.
3. Документы, подтверждающие, что нежилое здание и земельный участок не использовались в предпринимательской деятельности с 2015 года и были законсервированы.
4. Отчетность ИП за 3 квартал 2022 года, которая стала причиной доначисления налога на доходы полученные при реализации имущества.
5. Документы, подтверждающие оплату имущественного налога как физическое лицо.

В отсутствии дополнительной информации, сложно оценить правомерность доначисления налога на доходы при реализации имущества в конкретной ситуации. Но, если имущество не использовалось в предпринимательской деятельности в течение не менее трех лет, то возможно применение налоговой льготы, исключающей доход в виде выручки от продажи такого имущества для ИП на общей системе налогообложения. Однако, налоговая служба будет руководствоваться своими документами и правилами, а также иметь право на проведение своей проверки и самостоятельно оценить факты и обстоятельства конкретной ситуации. Также, важно учитывать, что имущество стоит на балансе ИП и может рассматриваться как средство осуществления предпринимательской деятельности, что может повлиять на оценку налоговой базы и размер доналога.

Статьи, которые могут быть применимы для решения данного вопроса: - Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 140.1 - налогообложение дохода физических лиц) - Гражданский кодекс Российской Федерации (статьи 132-134 - права собственника на недвижимость) - Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (статья 1 - определение оценочной деятельности) - Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости" (статьи 12, 15 - о формировании реестра недвижимости и возможности уведомления о сделке по регистрации) - Федеральный закон "О налоге на имущество физических лиц" (статьи 3, 4 - о базе налогообложения и порядке уплаты налога на имущество физических лиц)