Когда применение УСН закончится: ответ на вопрос о термине для организации с ОС более 100 млн.руб. и новым свидетельством о праве собственности

Одним из условий применения УСН является ограничение на стоимость основных средств и нематериальных активов на конец отчетного года. Если стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 150 млн. руб., то организация теряет право на применение УСН в следующем налоговом периоде.

В данном случае стоимость ОС составляет 100 млн. руб., поэтому в первом квартале организация не теряет право применения УСН.

Для решения данного вопроса, юристу необходимо получить следующие документы: 1) Свидетельство о регистрации права собственности на ОС (часть здания) стоимостью более 100 млн.руб.; 2) Свидетельство государственной регистрации ОС (часть здания) от 02 апреля 2014 года; 3) Выписку из ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, подтверждающую сделанную запись регистрации ОС (часть здания) 28 марта 2014 года.

По законодательству РФ, организация, применяющая УСН, не может приобретать ОС стоимостью более 120 млн.руб., иначе ей придется перейти на общую систему налогообложения с первого дня квартала, следующего за кварталом, в котором указанное имущество приобретено. В данном случае стоимость приобретенного ОС (часть здания) превышает 120 млн.руб., поэтому организация теряет право применения УСН с первого дня квартала, следующего за последним кварталом, в котором было приобретено указанное имущество. Исходя из того, что ОС было зарегистрировано 02 апреля 2014 года, организация теряет право применения УСН с первого дня второго квартала 2014 года.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к Налоговому кодексу РФ, главе 26.2 "Упрощенная система налогообложения" и изучить условия допустимости использования УСН для юридических лиц.

Согласно статье 346.26 пункта 4 НК РФ, организация, применяющая УСН, не может приобретать в течение календарного года основные средства стоимостью более 100 миллионов рублей. Таким образом, в данном случае организация приобрела основной капитал в форме части здания стоимостью более 100 миллионов рублей, что может повлечь потерю права на применение УСН.

Однако, квартал, в котором организация теряет право на применение УСН, зависит от периода, за который ведется учет ОС в бухгалтерском учете.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.16 НК РФ, при использовании УСН учет осуществляется на квартальной основе. Таким образом, если запись регистрации ОС была сделана в ЕГРП до окончания первого квартала, то организация теряет право на применение УСН с начала второго квартала. Если же запись регистрации была сделана после окончания первого квартала, то право на применение УСН теряется с начала третьего квартала.

Следовательно, необходимо проверить, была ли запись регистрации осуществлена до окончания первого квартала, исходя из даты, указанной в свидетельстве о государственной регистрации права собственности. Если это так, то организация теряет право на применение УСН с начала второго квартала. Если же запись регистрации была сделана после окончания первого квартала, то право на применение УСН теряется с начала третьего квартала.

Статья 346.26 Налогового кодекса РФ - право на применение упрощенной системы налогообложения потеряно при приобретении организацией ОС на сумму более 100 миллионов рублей или получении дохода от реализации ОС на эту же сумму. При этом потеря права на применение УСН наступает с квартала, следующего за кварталом, в котором произошло приобретение ОС или получение дохода от реализации ОС на указанную сумму. В данной ситуации это будет второй квартал.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

• статья 346.26 НК РФ "Ограничения, налагаемые на применение упрощенной системы налогообложения"
• пункт 4 статьи 346.29 НК РФ "Критерии исключения из перечня налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

Налоговый кодекс РФ: статья 346.23 "Ограничения на применение упрощенной системы налогообложения", абзац 1 пункта 1; статья 346.26 "Условия перехода на общую систему налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения", абзац 2 пункта 1.