Пояснение причин расхождения показателей по УСН и бухгалтерской отчетности: рекомендации ФНС

Уведомление ИФНС о наличии расхождений между показателями налоговой отчетности по упрощенной системе налогообложения за 2017 год и бухгалтерской отчетности получено. В связи с этим, наша компания направляет пояснения причин выявленного расхождения в соответствии с требованиями ИФНС. Применение двух систем налогообложения, а именно ЕНВД и УСНО, указано в нашей налоговой отчетности. Следовательно, мы прилагаем расшифровку доходов по обеим системам налогообложения в соответствующих пояснительных материалах. Отличия в порядке ведения бухгалтерского и налогового учета в нашей компании не представляют собой обоснованных причин расхождения и не влияют на объем дохода и налоговые обязательства нашей организации.

Для составления грамотного ответа на данное инфо-письмо необходимо подготовить следующие документы:

1) Копии налоговой отчетности по УСН за 2017 год и бухгалтерской отчетности;

2) Копии документов, подтверждающих доходы, полученные по ЕНВД и УСНО, если таковые имеются;

3) Копии документов, подтверждающих факты списания расходов со счетов компании;

4) Обоснованные пояснения о причинах расхождения между показателями налоговой отчетности по УСН за 2017 год и бухгалтерской отчетности.

При составлении ответа следует учесть, что пояснения об отличии в порядке ведения бухгалтерского учета и налогового учета не являются достаточными для обоснования расхождения и требуется указать конкретные факты и обстоятельства, приведшие к данному расхождению. Также необходимо указать, что компания готова предоставить все необходимые документы и информацию по данному вопросу в установленный законодательством срок в 5 дней с момента получения данного запроса от ИФНС.

Статьи Закона РФ, применимые для решения данного вопроса:

• Налоговый кодекс РФ (статьи 93-98, 265-286);
• Бюджетный кодекс РФ (статьи 125-143);
• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (статьи 3-16).

Ответ на требование ИФНС следует написать с учетом вышеуказанных статей:

Уважаемые представители ИФНС!

В ответ на полученное от Вас уведомление о даче пояснений, сообщаем следующее:

Согласно статье 93 Налогового кодекса РФ, юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую отчетность, в том числе, в соответствии с применяемой системой налогообложения.

В данном случае, Налогоплательщик представил налоговую отчетность по УСН за 2017 год в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ и действующего законодательства.

Кроме того, в соответствии с Положением об учетной политике организации, строго соблюдается метод начисления по учету доходов и расходов.

Отличие данных показателей в бухгалтерской и налоговой отчетности обусловлено особенностями учета по кассовому методу при налогообложении, что необходимо расшифровать и предоставить в соответствии с требованиями статей 265-286 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьями 125-143 Бюджетного кодекса РФ налогоплательщик имеет право на защиту своих прав и законных интересов, в том числе применять правовые средства, предусмотренные законодательством, для защиты своих интересов при исполнении налоговых обязательств.

Согласно статьям 3-16 Федерального закона "О бухгалтерском учете" учетная политика может определяться организацией самостоятельно, при условии ее соответствия требованиям действующего законодательства.

В связи с вышеизложенным, просим рассмотреть наш ответ в качестве соответствующего требованиям ИФНС.