Подоходный налог при продаже квартиры в России: налоговый резидент РФ, ставка и сумма налога, нормативная база

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, физическое лицо, которое находилось на территории РФ более 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, считается налоговым резидентом РФ. В данном случае, так как Вы находились в России более 183 дней в 2021 году, то Вы считаетесь налоговым резидентом РФ в 2022 году.

При продаже квартиры налоговая база будет равна разнице между ценой продажи и стоимостью приобретения. Стоимость приобретения необходимо скорректировать на инфляцию. Если срок владения квартирой более 3 лет, то налоговая ставка составляет 13%. Если прошло меньше 3 лет, то ставка составляет 30%.

Следовательно, Вам придется уплатить подоходный налог по ставке 13% от разницы между ценой продажи и скорректированной на инфляцию ценой приобретения квартиры. Нормативную базу можно найти в Налоговом кодексе РФ, а также в соответствующих приказах и инструкциях по применению законодательства об налогах.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Договор купли-продажи квартиры от 1 декабря 2019 года.
2. Договор купли-продажи квартиры от 1 марта 2022 года.
3. Документы, подтверждающие факт проживания продавца в России до 1 апреля 2022 года (например, паспорт, справка из налоговой инспекции и др.).
4. Документы, подтверждающие факт отъезда продавца из России и нахождения его на Кипре (например, билеты на самолет, договор аренды жилья на Кипре и др.).
5. Законодательные документы, регулирующие налогообложение продажи недвижимости (например, Налоговый кодекс РФ, Федеральный закон "О налоге на доходы физических лиц" и др.).

Отвечая на вопросы:

1. При условии, что продавец квартиры до 1 апреля 2022 года проживал в России более 183 дней в году (в течение трех лет, включая год продажи квартиры) и не считается налоговым резидентом иного государства, он считается налоговым резидентом РФ. После отъезда из России продавец может утратить налоговое резидентство РФ.

2. При продаже квартиры налоговая база вычисляется как разность между ценой продажи и ценой приобретения. В данном случае, налоговая база составит 4 млн рублей (10 млн - 6 млн). Сумма подоходного налога определяется по ставке 13% (действующей на момент продажи квартиры) от налоговой базы. Таким образом, продавец должен будет уплатить 520 000 рублей налога (4 млн * 13%).

Ссылки на нормативную базу:

1. Налоговый кодекс РФ - http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=127528;
2. Федеральный закон "О налоге на доходы физических лиц" - http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=100540;
3. Письмо ФНС России от 22.11.2019 N БС-4-21/23369 - https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/8672005/.

1. Статья 207 Налогового кодекса РФ "Продажа имущества налогоплательщиком, физическим лицом, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации".
2. Статьи 224-227 Налогового кодекса РФ, устанавливающие ставки подоходного налога на доходы физических лиц.
3. Статья 207.2 Налогового кодекса РФ "Об уплате налога при продаже имущества налогоплательщиком, физическим лицом, переставшим быть налоговым резидентом Российской Федерации".

Согласно ст. 207 НК РФ, физическое лицо считается налоговым резидентом РФ, если оно находится на территории РФ более 183 дней в календарном году. В данной ситуации налогоплательщик находится на территории РФ более 183 дней, следовательно, он является налоговым резидентом РФ.

Согласно ст. 207.2 НК РФ, налогоплательщик, который перестал быть налоговым резидентом РФ, обязан уплатить налог, если продал имущество, находившееся на территории РФ, в том числе квартиру.

Ставка подоходного налога на доход от продажи квартиры составляет 13% от разницы между стоимостью продажи и стоимостью приобретения. В данном случае, стоимость продажи составила 10 млн рублей, а стоимость приобретения – 6 млн рублей, разница между ними – 4 млн рублей. Следовательно, налогоплательщик должен уплатить 13% от 4 млн рублей, то есть 520 тыс. рублей.

Ссылки на нормативную базу: 1. Налоговый кодекс РФ: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW19991114146ФЗ/ 2. Бюджетный кодекс РФ: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW20180731115ФЗ/