Оформление безвозмездного договора уступки права требования в ДДУ: налоговые последствия при продаже квартиры

Согласно статье 168 ГК РФ, безвозмездная уступка прав может быть признана судом недействительной, если она причинит ущерб защищаемым законом интересам других лиц.

В отношении налоговых последствий безвозмездного договора уступки права требования, в соответствии с пунктом 1 статьи 208 НК РФ, налог на доходы физических лиц является обязательным, если безвозмездно уступаются объекты гражданских прав (квартира, либо право требования) близким родственникам – детям, супругам, родителям.

Таким образом, если дарительным этот договор не является, то дочь должна будет уплатить налог на доходы физических лиц с учетом стоимости квартиры на момент ее реализации. Стоимость квартиры может быть определена исходя из цены, которую дочь получила бы при продаже квартиры, если бы она продала ее на момент заключения договора уступки права требования.

При продаже квартиры, полученной через безвозмездный договор уступки права требования по ДДУ, налоговые последствия будут определяться в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Если квартира была получена безвозмездно, то при ее продаже налог будет исчисляться с разницы между суммой продажи и кадастровой стоимостью квартиры, умноженной на коэффициент 0,7 (если кадастровая стоимость определена). Налоговая ставка для физических лиц составляет 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов. Первоначальная стоимость квартиры в данном случае будет равна нулю, так как получение прав было безвозмездным.

При продаже квартиры, полученной по безвозмездному договору уступки права требования по ДДУ, налоговые последствия определяются в соответствии с НК РФ, статьями 217 и 220. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) будет исчисляться с разницы между ценой продажи квартиры и ее кадастровой стоимостью на момент получения прав, умноженной на коэффициент 0,7, если цена продажи ниже кадастровой стоимости. Если квартира находилась в собственности более минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от основания приобретения), налог не уплачивается.