Оценка действий налогового инспектора: исключение арендной платы и компенсаций из расходов АО. Как правильно оформить договор аренды и выплаты компенсаций для учета в налогообложении прибыли?

В данной ситуации налоговый инспектор не был прав в своих действиях по исключению из состава расходов на аренду автомобиля, принадлежащего директору АО и используемого в производственных целях, а также компенсации за использование личного имущества работников на основании приказа директора АО.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, для целей налогообложения прибыли расходы на аренду имущества, используемого в производственных целях, могут быть приняты в качестве вычетов. При этом, не имеет значения, кто является владельцем арендуемого имущества и кто подписывал договор аренды.

Компенсации, выплачиваемые работникам за использование их личного имущества в производственных целях, также могут быть приняты для целей налогообложения прибыли, при условии правильного оформления соответствующих документов.

Для того, чтобы избежать подобных проблем в будущем, АО должно оформить договор аренды автомобиля на соответствующих условиях и содержащий все требуемые реквизиты. Кроме того, выплата компенсаций работникам должна быть оформлена приказом директора АО, содержащим все необходимые реквизиты.

Для решения данного вопроса потребуется следующий список документов:

1. Договор аренды автомобиля между директором АО и самим АО. В договоре должны быть указаны все условия аренды, такие как стоимость, срок, порядок оплаты и т.д.

2. Приказ директора АО о выплате компенсаций за использование личного имущества работников в производственных целях. В приказе должны быть указаны все условия компенсации, такие как сумма, порядок выплаты и т.д.

3. Копия документов, подтверждающих факт использования автомобиля и личного имущества работников в производственных целях.

4. Копия отчетной документации и бухгалтерской отчетности АО.

С учетом представленных фактов, итоговая правовая оценка данной ситуации заключается в том, что налоговый инспектор был прав в исключении из состава расходов арендной платы за автомобиль, принадлежащий директору АО, который был подписан директором АО от имени Общества. Это объясняется тем, что данное действие представляется как ситуация конфликта интересов, а в соответствии с Положением о бухгалтерской отчетности № 66, одним из условий, которые делают затраты учитываемыми в налоговом отчете является отсутствие конфликта интересов.

Однако, если директор захочет сохранить возможность принять расходы на арендную плату за автомобиль и выплату компенсаций за личное имущество работников для целей налогообложения прибыли, ему следует соблюдать следующие правила:

1. Договор аренды автомобиля должен быть оформлен на имя АО, а не на директора АО, как и прежде. Договор должен содержать все необходимые условия, чтобы его можно было квалифицировать как действительный договор аренды.

2. Компенсации за использование личного имущества работников также должны выплачиваться на основании документов, подтверждающих факт использования личного имущества в производственных целях. Более того, для данного вида выплат директору следует оформить приказ, который будет содержать все необходимые условия и требования для такого рода выплат.

3. Обязательно вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с требованиями нормативных актов, данными вышестоящими налоговыми органами. По итогам учетного периода, на словах в бухгалтерской отчетности и действиях и начислениях по налогам и сборам должно быть проявлено соответствие требованиям существующего законодательства России.

ННДС:

• Статья 170 НК РФ - вычет НДС

Налог на прибыль организаций:

• Статья 254 НК РФ - расходы на получение дохода (аренда имущества, используемого в производственных целях)

• Статья 256 НК РФ - проценты по займам и кредитам

• Статья 265 НК РФ - компенсации за использование имущества в производственных целях

• Статья 267 НК РФ - неопределенные затраты

По указанным фактам:

• Арендная плата за автомобиль, принадлежащий директору АО, не может быть исключена из состава расходов, принятых Обществом для целей налогообложения прибыли, поскольку расходы по аренде автомобиля могут быть признаны расходами на получение дохода.

• Компенсации, выплачиваемые работникам за использование их личного имущества (компьютеров, принтеров) в производственных целях, могут быть признаны расходами на получение дохода только при выполнении определенных формальных требований, установленных налоговым законодательством.

Для того, чтобы АО могло принимать данные расходы для целей налогообложения прибыли, рекомендуется обратиться к юристу или налоговому консультанту для оформления договора аренды автомобиля и выплаты компенсаций в соответствии с требованиями налогового законодательства.