Объекты недвижимости и ИП на УСН: налог на имущество при аренде и регулирование по законодательству. Судебная практика.

Добрый день,

В соответствии с пунктом 2 статьи 392 налогового кодекса Российской Федерации, ИП находящийся на УСН не облагается налогом на имущество организаций. Однако, если в перечень объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость, будет включено имущество, на которое ИП не получает налоговые льготы, то такое имущество будет облагаться налогом на имущество организаций при его сдаче в аренду.

Вопросом регулируется статьей 381 налогового кодекса Российской Федерации.

По вопросу судебной практики отсутствуют какие-либо значимые решения высших судебных инстанций, касающиеся данного вопроса.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1) Документы на объект недвижимости - свидетельство о собственности, договор купли-продажи или другие документы, подтверждающие право собственности на данный объект;

2) Документы, подтверждающие регистрацию ИП на УСН в налоговой инспекции;

3) Документы, подтверждающие наличие договора аренды объекта недвижимости.

Согласно законодательству Российской Федерации, налог на имущество организаций (в том числе ИП на УСН) облагается с объектов недвижимости, которые не являются средствами производства. Налоговая база для данного налога определяется кадастровой стоимостью объекта на отчетную дату.

Нормы, регулирующие данную ситуацию, установлены ст. 381 Налогового кодекса РФ.

Судебная практика по данному вопросу противоречива. Однако, существует решение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №305-КГ14-3634, согласно которому объект недвижимости, являющийся средством производства, включенный в перечень объектов, налоговая база которых определяется, как их кадастровая стоимость, не облагается налогом на имущество при сдаче его в аренду. Однако, это решение не является общеобязательным и не даёт гарантии наличия такого же решения в других случаях.

1. Статья 392 Налогового кодекса РФ "Налог на имущество физических лиц"
2. Статья 395 Налогового кодекса РФ "Налогообложение земельных участков и объектов недвижимости"
3. Статья 346.11 Налогового кодекса РФ "Об особенностях налогообложения объектов налогообложения в виде зданий, строений и сооружений, находящихся в государственной или муниципальной собственности, а также объектов недвижимости, предназначенных для государственных или муниципальных нужд и находящихся в собственности юридических лиц"
4. Статья 346.12 Налогового кодекса РФ "Об обложении налогом на имущество некоторых объектов недвижимости, находящихся в федеральной собственности, и об освобождении от такого налога некоторых объектов недвижимости, находящихся в государственной собственности субъектов Российской Федерации"
5. Статья 381 Налогового кодекса РФ "Общие положения об уплате налогов и сборов"

Относительно судебной практики, необходимо отметить, что ее может быть множество, так как каждый конкретный случай рассматривается индивидуально в судебном порядке, и судебные решения могут отличаться в зависимости от многих факторов.