НДФЛ включен в арендную плату: обязательно ли указывать в договоре найма жилья?

Добрый день, Наталья!

В соответствии с законодательством Российской Федерации, договор найма жилого помещения должен содержать обязательные условия, указанные в статье 678 Гражданского кодекса РФ. К таким условиям относятся определение сторон, описание помещения, срок и порядок оплаты, ответственность сторон, условия передачи и возврата помещения и др. В целях исключения неоднозначности и недоразумения между сторонами, рекомендуется также включать в договор все дополнительные условия, которые стороны хотят установить. С учетом этого, то есть не обязательно указывать в договоре, что в плату за найм помещения входит НДФЛ, и что наниматель является налоговым агентом, если этот вопрос не был заранее обговорен и согласован между сторонами. В случае, если же стороны согласовали этот момент, то необходимо указать соответствующее условие в договоре. С уважением,
Юрист, специализирующийся на законодательстве Российской Федерации.

Для решения вопроса о том, необходимо ли указывать в договоре найма жилого помещения (ОАО снимает квартиру у физ.лица для проживания своих сотрудников), что в плату за найм помещения входит НДФЛ и что наниматель является налоговым агентом, необходимы соответствующие законодательные акты Российской Федерации, регламентирующие порядок заключения договоров аренды и налогообложения доходов физических лиц и юридических лиц.

В соответствии со ст. 15 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), в договоре аренды стороны определяют размер арендной платы. Правила платежного оборота, в том числе налоговые, должны определяться законодательством РФ, и не являются обязательным элементом договора аренды, за исключением случаев, когда эти правила непосредственно предусмотрены договором или применимы к нему по закону.

В соответствии со ст. 226 ГК РФ договор должен быть заключен в письменной форме. В соответствии с п. 2 ст. 678 ГК РФ договор аренды жилого помещения должен содержать некоторые обязательные условия, указанные в ст. 676, и дополнительно определенные сторонами в соответствии с законодательством РФ.

С учетом вышеуказанных норм ГК РФ для правильного заключения договора аренды жилого помещения необходимо определиться с дополнительными условиями договора, включая условия оплаты арендной платы, налогообложения доходов и прочих финансовых вопросов. Рекомендуется включить в договор ясные и доступные формулировки, причем правила оплаты и налогообложения должны соответствовать требованиям законодательства РФ.

Таким образом, сверх обязательных условий договора аренды, вроде субъектного состава и объекта договора, а также определения арендной платы, организации оплаты, порядка ее индексации, необходимо прописать условия, касающиеся налогообложения доходов, включая обязанности сторон по этому вопросу, чтобы исключить дополнительную ответственность для сторон. Если стороны настаивают на включении в договор дополнительных условий, рекомендуется иметь ясное понимание требований законодательства по этому вопросу. В данном случае можно включить в договор условия, что в стоимость арендной платы входит уплата налога на доходы физических лиц или что наниматель согласен иметь статус налогового агента и соответственно исполнять его обязанности.

Для решения данного вопроса применимы следующие статьи закона Российской Федерации: 1) Статья 609 Гражданского кодекса РФ "Договор найма жилого помещения"; 2) Статья 200 Налогового кодекса РФ "Общие положения об обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога"; 3) Постановление Правительства РФ от 02.08.2004 № 407 "Об утверждении Положения о порядке удержания и перечисления налога на доходы физических лиц".