Налоговые вопросы для ИП на УСН: ипотека за границей, налоговый резидент и НДФЛ

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговый резидент РФ как физическое лицо считается тот, кто провел в России 183 или более дней в календарном году, или тот, кого можно считать налоговым резидентом РФ в соответствии с налоговым законодательством другого государства, по соглашению о избежании двойного налогообложения.

Поэтому, если вы находитесь в России меньше 183 дней в календарном году, и не являетесь налоговым резидентом РФ как физическое лицо, то вы не обязаны платить НДФЛ за материальную выгоду по ипотеке.

Однако, если у вас есть статус ИП в РФ, то вы обязаны выполнять свои налоговые обязательства по налогу на прибыль в России, и это не зависит от того, являетесь вы налоговым резидентом или нет. Это также может повлиять на ваш статус налогового резидента в будущем. Если ваш статус налогового резидента изменится, то вам, возможно, придется соответствовать другим налоговым правилам.

Для решения указанного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Копия договора ипотечного займа, выданного за границей как физическому лицу под 3%.
2. Копия свидетельства о регистрации в налоговой инспекции Российской Федерации как индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения (УСН).
3. Сведения о пребывании в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, подтвержденные соответствующими документами (например, загранпаспортом с записью о въезде/выезде).
4. Сведения о доходах, полученных в Российской Федерации и за ее пределами в качестве физического лица и индивидуального предпринимателя.

Если лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем на УСН, проживает менее 183 дней в Российской Федерации и в этот период не получает доходы в Российской Федерации, то оно не обязано платить НДФЛ за материальную выгоду от использования ипотечного займа, выданного за границей. При этом, если статус налогового резидента Российской Федерации (физического лица) изменится на протяжении налогового периода в связи с пребыванием в Российской Федерации более 183 дней, имущество, приобретенное за пределами РФ может быть признано налоговым резидентом РФ по условиям налоговой конвенции с соответствующей страной. В этом случае может потребоваться подтверждение стоимости и условий приобретения указанного имущества.

Статьи, которые применимы для решения данного вопроса:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 207.1 "Обязанности налогового агента по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации";
• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209 "Налоговые агенты";
• Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 210 "Налоговые агенты, удерживающие налог на доходы физических лиц";
• Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", статья 4 "Об основаниях исчисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд социального страхования Российской Федерации".

Отвечая на вопрос, следует отметить, что ИП, путешествующий за границу, может утратить статус налогового резидента Российской Федерации как физическое лицо, если время проведенное им на территории Российской Федерации за текущий налоговый период (календарный год) будет меньше 183 дней.

В то же время, если ипотечный кредит был получен за границей и фактический доход не получен в России, то ИП не обязан уплачивать НДФЛ за материальную выгоду по ипотеке. Однако, банк, выдавший ипотечный кредит, может быть признан налоговым агентом и обязан удержать налог с дохода, предоставленного ИП.

В случае изменения статуса налогового резидента Российской Федерации ИП может быть обязан уплачивать налог на доходы, получаемые за пределами России, если таковые имеются, либо участвовать в налоговой отчетности.