Налоговая база ИП на ОСНО: покупка и продажа недвижимости, требование ИНФНС о включении в налоговую базу

Согласно законодательству Российской Федерации, при продаже недвижимости физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, Инспекция Федеральной налоговой службы вправе выставить требование по включению полученной прибыли в налоговую базу.

В данном случае, ИП является физическим лицом, которое в 2020 году приобрело недвижимость у МТУ Росимущества за 2429 тыс. рублей и в 2021 году продал ее другому физическому лицу за 2600 тыс. рублей. При этом ИНФНС указала кадастровую стоимость недвижимости, равную 1223 тыс. рублей.

В связи с этим, ИП должен уточнить свою декларацию по НДС, включив в нее полученную прибыль от продажи недвижимости. Сумма налоговой базы должна быть рассчитана как разница между стоимостью продажи (2600 тыс. рублей) и стоимостью приобретения недвижимости (2429 тыс. рублей), равной 171 тыс. рублей.

При этом необходимо учитывать, что на данную сумму должен быть уплачен налог на прибыль физических лиц.

Для решения данного вопроса Вам понадобятся следующие документы: - Декларация по НДС на продажу недвижимости в 2021 году; - Декларации по НДС на приобретение недвижимости в 2020 году; - Договор купли-продажи недвижимости между ИП на ОСНО и МТУ Росимущества; - Договор купли-продажи недвижимости между физическим лицом и ИП на ОСНО; - Свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость.

Ответ на вопрос о необходимости сдачи уточненной декларации по НДС зависит от конкретныхобстоятельств данного случая. Если сумма продажи недвижимости превышает годовой порог оборота ИП по основной деятельности, то для ИП возникает обязанность по уплате НДС. В данном случае следует рассчитать и уплатить разницу между суммой продажи и суммой покупки (включая НДС) в качестве НДС. В таком случае, представляется целесообразным сдать уточненную декларацию по НДС. Однако, для более точного ответа необходимо получить дополнительную информацию и провести подробную консультацию.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, включают:

• Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) "Налог на добавленную стоимость", которая устанавливает правила взимания налога на добавленную стоимость (НДС);
• Статья 148 НК РФ, которая определяет порядок установления налоговой базы по НДС;
• Статья 157 НК РФ, которая регулирует порядок уплаты НДС и предусматривает обязанность налогоплательщиков сдавать декларации по НДС в установленные сроки;
• Постановление Правительства Российской Федерации от 21.11.2019 № 1570 "Об утверждении форм и Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее представления", которое определяет форму и порядок заполнения налоговой декларации по НДС.

ИП на ОСНО имеет право на вычет НДС по приобретению недвижимости у МТУ Росимущества в 2020 году. При продаже недвижимости физическому лицу в 2021 году, налоговая база по НДС должна быть установлена в соответствии со статьей 148 НК РФ и рассчитываться как разница между продажной ценой и стоимостью приобретения. По данному случаю ИП должен подать уточненную декларацию по НДС в сроки, установленные ст.157 НК РФ и указать соответствующую сумму налога на добавленную стоимость в декларации.