Убытки и прощение долга в ОСНО: налоговые последствия и налоговая база на примере Предприятия

Убытки по налогам, возникшие в 2016 году, могут быть погашены в соответствии с законодательством, и должны быть проведены соответствующие корректировки при расчете налога на прибыль. Однако, убытки, возникшие в 2017 году, могут быть учтены только в будущих периодах для целей уменьшения налоговой базы.

Что касается простоя долга, по действующему законодательству, при списании долга относительно прошлых лет, в том числе и убытков, налоговые последствия в виде прибыли будут возникать только при достижении предприятием фактической прибыли.

При простое долга фиктивных операций не должно быть - это может повлечь отрицательные юридические последствия для участников, вплоть до уголовной ответственности. Поэтому, принимая решение о простое долга, необходимо руководствоваться исключительно экономической целесообразностью для предприятия.

В договоре прощения долга должны быть четко определены условия, которые соответствуют нормативным правовым актам Российской Федерации. Если в документе учредитель выражает предположения, то надо их учесть в договоре, чтобы избежать потенциальных конфликтов.

Что касается налоговых последствий, то приведенные расчеты учредителя могут быть справедливыми, но, безусловно, вопросы базы для налога на прибыль предприятия и возможных влияний на параметры кредитного риска нужно обсуждать с налоговым консультантом или аудитором.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Бухгалтерская отчетность за 2016 год и 1 полугодие 2017 года, включая отчет о финансовых результатах;
2. Документы, подтверждающие существование долга и намерение учредителя простить его;
3. Договор о простое долга, который должен содержать все условия простоя и процедуру его прекращения.

Относительно вопроса о том, улучшатся ли финансовые показатели предприятия и его шансы на получение кредита в банке после простоя долга, на это влияет множество факторов, включая экономическую ситуацию на рынке и положение конкретной отрасли. В общем случае, прощение долга может облегчить финансовое положение предприятия, что в свою очередь может оказаться положительным сигналом для кредиторов.

Договор о простое долга должен содержать все условия его прекращения и механизмы погашения основной суммы и процентов. Необходимо оформить все документы по закону и в точности указать все условия простоя долга.

По налоговым последствиям простоя долга, прощение долга считается налогооблагаемым доходом для предприятия и должно быть включено в налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, предприятие может потерять право на списание процентов по долгу, что также может повлиять на его налоговую нагрузку.

Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2017 года будет составлять разницу между доходами и расходами за этот период, включая в том числе и простое долга.

Статья 271 Налогового кодекса РФ (Налог на прибыль организаций), часть 2 статьи 393 Налогового кодекса РФ (Налог на добавленную стоимость), статья 817 Гражданского кодекса РФ (Прощение долга), статьи 317, 318, 319 Налогового кодекса РФ (Порядок исчисления налога на прибыль организаций) и часть 2 статьи 45 Федерального закона "О бухгалтерском учете".

Налоговые последствия прощения долга в данном случае зависят от того, какие суммы будут использованы для погашения убытков предприятия. Если остаток после погашения убытков будет погашён за счёт прибыли организации, то такое прощение не повлияет на налоговые последствия. Если же остатки будут погашены за счёт сумм, не включаемых в налоговую базу, то прощение также не повлияет на налоговые последствия. В Договоре прощения долга необходимо указать все условия, на которых прошение долга было предоставлено, включая планируемое использование средств и влияние на финансовые показатели организации.

Налоговая база по налогу на прибыль за первый квартал 2017 года будет составлять сумму полученных доходов за этот период минус расходы, связанные с этим доходом, и минус убытки за предыдущие периоды. То есть база будет составлять доходы, полученные за первый квартал 2017 года, минус расходы, связанные с этими доходами, и минус убыток предыдущих периодов, который в данном случае равен 900 000 рублей (400 000 рублей за прошлые годы и 500 000 рублей за первый квартал 2017 года).

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Бухгалтерская отчетность Предприятия за 2016 год, включая отчет о финансовых результатах (форма № 2), бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4).
2. Бухгалтерская отчетность Предприятия за 1 полугодие 2017 года, включая отчет о финансовых результатах (форма № 2), бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о движении денежных средств (форма № 4).
3. Договор займа между учредителем и Предприятием.
4. Договор о простое долга между учредителем и Предприятием.

Относительно вопросов:

1. Улучшатся ли финансовые показатели Предприятия после простоя долга учредителем?

Простое долга не означает фактического улучшения финансовых показателей Предприятия. В данном случае, простой долга в размере 1 000 000 рублей не уменьшает убыток Предприятия, а только снижает общий объем задолженности. Также простой долга не повысит кредитоспособность Предприятия в глазах банков.

1. Надо ли в Договоре прощения долга указывать все эти «предположения» учредителя?

Необходимо указывать все условия простоя долга в Договоре о простое долга, включая сумму и срок простоя, основания для простоя, а также рассчитанный учредителем вариант последствий простоя долга для Предприятия.

1. Каковы налоговые последствия этого «прощения»?

Прощение долга учредителем приравнивается к доходу Предприятия и подлежит налогообложению. Сумма налога на доход в данном случае рассчитывается как разница между суммой простоя долга и суммой, которая может быть списана в убыток налогоплательщика.

1. Какова налоговая база по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2017 года?

Налоговая база по налогу на прибыль по итогам 1 квартала 2017 года рассчитывается как разница между доходами и расходами Предприятия за данный период. Если в данном периоде Предприятие получило убыток, то налоговой базы не будет и налог на прибыль не будет начисляться. Однако, убыток можно будет учесть при расчете налога на прибыль за последующие периоды.