Налог на съем квартиры: возможно ли обложение при договоре на меньший срок или частичной оплате?

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, доход от аренды жилья облагается налогом на доходы физических лиц. При этом основанием для начисления и уплаты налога является фактическое получение дохода в виде арендной платы, а не срок заключенного договора. В случае, когда документы подтверждающие платежи имеются только за 8 месяцев, налог должен быть уплачен только с дохода, фактически полученного в течение данного периода.

Для решения данных вопросов необходимы следующие документы:

• Договор аренды квартиры и его приложения, в том числе расчеты по оплате за аренду;
• Квитанции об оплате арендной платы за все периоды, за которые была произведена оплата;
• Налоговые декларации налогоплательщика, поданные в налоговый орган за соответствующий период получения дохода.

Что касается налогообложения арендной платы за съем квартиры, то отвечаю:

• За получение арендной платы в случае срока договора аренды менее 12 месяцев налогом облагается доход, полученный физическим лицом от аренды имущества, в размере 13%.
• В случае, когда договор аренды заключен на 3 года, но фактически произведена оплата только за 8 месяцев, то облагается налогом только доход, фактически полученный в период сдачи имущества в аренду (в данном случае – за 8 месяцев). При этом необходимо учитывать фактически произведенные расходы на содержание и ремонт сдаваемого имущества, которые могут быть учтены при налогообложении дохода от аренды.

Статьи Закона Российской Федерации "О налоге на доходы физических лиц":

• Статья 217 - "Предметом налогообложения является полученный физическим лицом доход, за исключением доходов, на которые установлены льготы по настоящему Кодексу и законодательству Российской Федерации".
• Статья 218 - "Облагаемым доходом признается общая сумма доходов физического лица, полученных на территории Российской Федерации и за ее пределами, за налоговый период".
• Статья 219 - "Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляется путем их суммирования за налоговый период".
• Статья 220 - "Доходами физических лиц признаются доходы от имущества, в том числе доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, если иное не предусмотрено законами и иными правовыми актами Российской Федерации".
• Статья 228 - "Налог на доходы физических лиц начисляется в соответствии с прогрессивной шкалой ставок налога. Размер ставки налога определяется приближенно к пятьдесяти процентам от базовой ставки".

Ответ на первый вопрос: Облагается налогом получение арендной платы за съем квартиры, независимо от того, на какой срок заключен договор.

Ответ на второй вопрос: Облагается налогом только полученная арендная плата за 8 месяцев. Однако, если фактически оплачивались только 8 месяцев и это подтверждается документами, то за другие месяцы дохода не было и налог не начисляется.