Как расчитать налог на имущество при изменении кадастровой стоимости нежилого здания: перерасчёт и уточнённая декларация в 2019 году

Согласно статье 393 Налогового кодекса РФ, при изменении в течение налогового периода налоговой базы (в данном случае - кадастровой стоимости), налогоплательщик обязан произвести перерасчет налоговых платежей в соответствии с новыми данными. Соответственно, организация обязана осуществлять перерасчет налога за 2019 год в связи с увеличением кадастровой стоимости с 09.01.2019 года и подавать уточненные налоговые расчеты, декларацию по налогу за 2019 год.

По результатам такого перерасчета могут начислиться пеня и штраф, если налогоплательщик не производил своевременно перерасчет налоговых платежей в соответствии с изменением налоговой базы.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Кадастровая выписка, подтверждающая изменение кадастровой стоимости нежилого здания с 09.01.2019 г.

2. Документы, подтверждающие факт получения первоначальной выписки о кадастровой стоимости на 01.01.2019 г.

3. Налоговые расчеты и декларация по налогу на имущество за 2019 год, поданные организацией до получения новой кадастровой выписки.

В соответствии с Приказом Минфина России от 21.12.2015 № 227н "Об утверждении форм и правил заполнения налоговых деклараций по налогу на имущество физических лиц и налогу на имущество организаций", организация обязана подать уточненные налоговые расчеты и декларацию по налогу на имущество за 2019 год в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости, если на момент подачи налоговых расчетов эти изменения не были учтены.

При этом, если организация не уведомила налоговый орган о факте изменения кадастровой стоимости в установленный законодательством срок, она может быть обязана уплатить штраф в размере 5% от суммы уплачиваемого налога.

Также, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, организация может быть обязана уплатить пеню за несвоевременную уплату авансовых платежей и/или налога на имущество. Пеня может быть начислена за каждый день просрочки уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы просроченной задолженности.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости на первое число налогового периода (01.01.2019 г.). 2. Новая выписка из ЕГРН с увеличенной кадастровой стоимостью с 09.01.2019 г. 3. Налоговая декларация за 2019 год. 4. Следует проконсультироваться у налогового органа по вопросам перерасчета налога за 2019 год, определения начисления пени и штрафов, а также необходимости подачи уточненных налоговых расчетов и деклараций.

Статьи закона, которые применимы для решения данного вопроса:

• Гражданский кодекс РФ (статьи 551-556)
• Налоговый кодекс РФ (статьи 375-393)

Налоговый кодекс Российской Федерации: статья 391 "Размер налоговой базы по налогу на имущество", статья 87 "Уведомления налогоплательщиков о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения налогоплательщика", статья 101 "Изменение налоговой базы" и статья 122 "Ответственность за нарушение раздела III Настоящего Кодекса".