Как рассчитать налоговую базу при оплате от покупателя в 2022 году и провести корректировку деклараций за предыдущие периоды? Решение вопросов возврата, отчуждения и дохода от продажи квартиры.

Question

Как я могу корректировать декларации за прошлые периоды и рассчитать налоговую базу при получении оплаты за квартиру от покупателя в 2022 году, учитывая дату регистрации и подписания акта приема-передачи и равенство стоимости покупки и продажи? Будет ли необходимо уплатить налог за отчуждение квартиры, если моя организация работает на УСН (доходы-расходы)? Кроме того, нужно ли указывать доход от продажи квартиры в декларации за 2021 год, если оплата может быть получена только в 2022 году, и как объяснить это налоговому органу? И, наконец, как правильно отразить в бухгалтерском учете возврат квартиры в собственность некоммерческой организации и ее расторжение с покупателем в случае отсутствия оплаты от него в 2022 году?

Сергеев Олег · Answer

Если оплата за продажу квартиры будет поступать в 2022 году, то корректировку проектных деклараций за предыдущие периоды необходимо провести при подаче декларации за 2022 год. В эксплуатацию квартиру можно вводить с момента регистрации и подписания акта приема-передачи, то есть с 2019 года. Налоговая база для уплаты налога на прибыль при продаже квартиры будет составлять разницу между стоимостью продажи и стоимостью покупки квартиры. Таким образом, уплата налога за отчуждение квартиры не возникает, если цена покупки равна цене продажи, и организация на УСН (доходы-расходы).
Факт дохода от продажи квартиры нужно будет отразить в декларации за 2022 год, т.к. оплата за квартиру будет поступать только в этот год. При этом, необходимо дать пояснения налоговому органу о том, что оплата за квартиру будет получена только в 2022 году.
Если произойдет расторжение договора купли-продажи и квартира вернется в собственность некоммерческой организации, то необходимо отразить это событие в бухучете путем изменения прав собственности на квартиру. При этом, если оплата за квартиру не была получена, то необходимо провести корректировку декларации за 2022 год, а также снять с учета дебиторскую задолженность за неуплаченный платеж.

Сергеев Олег · Answer

В случае поступления оплаты от покупателя в 2022 году, необходимо провести корректировку проектных деклараций за предыдущие периоды и рассчитать налоговую базу с учетом полученных доходов с продажи квартиры. Вводить в эксплуатацию следует с 2018 года, так как платежи по договору купли-продажи начались именно в этом году. В данном случае не возникает обязанности по уплате налога за отчуждение квартиры, так как стоимость покупки равна стоимости последующего отчуждения.
Факт дохода нужно отразить в декларации за 2021 год, даже если оплата будет получена только в 2022 году. При этом необходимо указать, что оплата будет получена в следующем налоговом периоде, а также предоставить пояснения налоговому органу о характере данной операции, с указанием всех существенных обстоятельств.
В случае непоступления оплаты от покупателя в 2022 году и расторжения договора купли-продажи, необходимо отразить это в бухучете как отмену продажи квартиры и возврат квартиры в собственность некоммерческой организации. При этом необходимо провести корректировку проектных деклараций за предыдущие периоды с учетом отмены данной продажи. Организация не обязана уплачивать налог за отчуждение квартиры при ее возврате в собственность, так как это не является продажей.

Сергеев Олег · Answer

Статьи, применимые для решения вопроса: статьи 271 и 275 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно статье 271 НК РФ, доходом признаются все поступления, в том числе полученные в натуральной форме (в том числе квартиры) и (или) в иной форме, не запрещенной законодательством Российской Федерации. Если оплата за квартиру будет получена в 2022 году, то доход необходимо будет отразить в декларации за этот год. Для пояснений перед налоговым органом следует предоставить договор купли-продажи с условием рассрочки платежа и документы, подтверждающие факт получения оплаты в 2022 году.
В случае расторжения договора купли-продажи и возврата квартиры в собственность некоммерческой организации, необходимо провести корректировку бухгалтерского учета и отразить это в декларации по налогу на прибыль (для организации, уплачивающей налог на прибыль) или в декларации по налогу на доходы (для организации, работающей на УСН). При этом необходимо учитывать стоимость квартиры на дату ее отчуждения и выплачиваемую компенсацию покупателю (если таковая предусмотрена договором купли-продажи). Обязанность по уплате налога на доходы возникает только в случае, если оплата за квартиру была получена и она была отчуждена.

Ответы юристов (1)

Услуги юристов

Похожие вопросы

Категории права