Юридические вопросы ИП на УСН 6%: лицензионное соглашение, налогооблагаемая база и НДС за электронные услуги

Согласно Классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), основным видом деятельности ИП, который разрабатывает и продает компьютерные игры через посредника, может быть ОКВЭД 58.21 "Издание компьютерных игр".

В случае заключения Лицензионного соглашения с иностранной компанией, с которой ИП продает свои игры, с удержанием N% дохода, данный договор может быть квалифицирован как Агентский договор, даже если слова "Agent" в нем нет.

Налогооблагаемая база ИП в данном случае будет составлять 100% дохода от продажи игр через посредника, а не только доля ИП.

Что касается НДС, следует обратить внимание на ст. 174.2 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой иностранный посредник, не являющийся налоговым резидентом России, обязан выполнять обязательства налогоплательщика в части уплаты НДС при реализации цифровых услуг в России. Однако, если ИП имеет статус налогового резидента России, а иностранный посредник не предоставляет услуги на территории РФ, то ИП не должен уплачивать НДС за электронные услуги, которые он получает от иностранной компании посредника. При возникновении сомнений в данном вопросе, рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогообложения.

Для решения данного вопроса, следует обратиться к договору лицензии и определить, какие права были переданы Лицензиату, а также степень участия ИП в процессе продажи товаров.

Согласно действующему кодексу Российской Федерации об налогах и сборах, ОКВЭД 62.01 “Разработка компьютерного программного обеспечения” может подходить в качестве основного вида деятельности, если данный вид деятельности занимает более 50% общего объема продукции (услуг) ИП. Однако, если в договоре лицензии ИП передал Лицензиату право на публикацию игр, а не на разработку, то более уместным ОКВЭДом будет 58.21 “Издание компьютерных игр”.

Налоговая база определяется в соответствии с действующим законодательством. Если ИП получает доход от продажи игр, то налогооблагаемой базой будет служить вся сумма доходов от продажи игр через посредника. Доля, которую ИП получает, не будет являться налогооблагаемой базой.

Если ИП получает доход от иностранной компании-посредника, то в соответствии с действующим законодательством, данный доход признается как доход, полученный от источников за пределами Российской Федерации. В зависимости от конкретного случая, может потребоваться уплата НДФЛ и иных налогов. Однако, если по договору с иностранной компанией-посредником ИП не обязуется выплачивать им вознаграждение за предоставление услуг, то уплата НДФЛ производиться не будет.

В целом, для получения более точного ответа на поставленный вопрос и определения всех налоговых обязательств ИП необходимо обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту, который рассмотрит все обстоятельства дела и даст юридическую оценку ситуации.

Статьи, которые могут быть применены для решения вопроса:

• Налоговый кодекс РФ статья 346.21 "Налог на доходы физических лиц", статья 346.29 "Упрощенная система налогообложения", статья 149.1 "Налог на добавленную стоимость".

• Гражданский кодекс РФ статьи 1012-1020 "Лицензионный договор", статьи 1008-1011 "Агентский договор".

• Классификатор видов экономической деятельности ОКВЭД 2: ОКВЭД 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения", ОКВЭД 58.21 "Издание компьютерных игр".

• Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", статья 10 которого устанавливает требования к определению места нахождения организации, предоставляющей электронные услуги.

В частности, при определении основного вида деятельности следует руководствоваться ОКВЭД, соответствующим содержанию работ. Дополнительно стоит провести анализ Лицензионного соглашения на наличие признаков договора комиссии или агентского договора. Налогооблагаемая база указывается в соответствии с требованиями налогового законодательства. Оплата зарубежным поставщиком услуг не облагается НДС, если у поставщика отсутствует постоянное представительство в РФ.