Открытие филиала юридического лица с расчетным счетом и закупкой товаров для реализации: налогооблагаемая база выручки?

Согласно статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база, определяющая размер налога на прибыль организаций, представляет собой прибыль (убыток) организации, определенную в соответствии с бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Таким образом, налогооблагаемая база для филиала будет определяться на основе его собственной бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающей все доходы и расходы филиала, связанные с его деятельностью.

При этом, если филиал приобретает товары для последующей реализации головной организации, то прибыль филиала в данном случае будет равна разнице между ценой, по которой товары были закуплены филиалом, и ценой, по которой они были переданы на реализацию головной организации. Таким образом, налогооблагаемая база филиала будет определяться по результатам его деятельности, а не исходя из выручки головной организации.

Для разрешения данного вопроса, вам потребуется следующий пакет документов:

1. Устав юридического лица и документы, подтверждающие его государственную регистрацию.
2. Документы, подтверждающие тот факт, что головная организация является плательщиком ЕНВД.
3. Документы о намерении создать филиал, такие как решение о создании филиала и доверенность на лицо, которое будет представлять интересы филиала.
4. Документы о том, что филиал будет располагать собственным расчетным счетом.

Ответ на вопрос о том, что будет представлять собой налогооблагаемая база для филиала будет зависеть от исходных условий сделки, а именно, от того, как будут проводиться расчеты между головной организацией и филиалом. В данном случае, если головная организация будет переводить денежные средства для закупки товаров филиалом без комиссии, то налогооблагаемой базой филиала будет являться сумма фактических затрат на покупку товаров. Если же головная организация будет переводить денежные средства за закупку товаров филиалом с учетом комиссии, то налогооблагаемой базой филиала будет являться сумма перевода за минус комиссионные расходы и затраты на покупку товара.

Налоговый кодекс РФ:

• Статья 246. Понятие налоговой базы
• Статья 149. Объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
• Статья 146. Объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость