Вычет процентов по валютному займу в УСНО для ООО: правила, максимальные суммы и налоговые последствия

В соответствии с действующим законодательством, налог на прибыль организаций гражданского права (УСНО) устанавливается на основании фактической прибыли за налоговый период, но не менее 15% от доходов, исчисленных в соответствии с установленными правилами (в настоящее время правила установлены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При определении вычета по процентам за валютный займ, учитывается ставка по данным Центрального банка РФ на момент получения займа за период пользования займом, но не более 1,5 раза ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если заимодавец-нерезидент является владельцем доли меньше 20% в УК ООО (№1), то налоговые последствия возникнут только в случае, если % ниже нижней границы вычитаемых процентов. В этом случае налог на прибыль будет рассчитан на основе реальных доходов, полученных от использования полученного займа.

Если же заимодавец-нерезидент является владельцем доли больше 20% в УК ООО (№2), то возникает риск, что проценты по займу могут быть признаны доходом от владения имуществом в России, и в этом случае могут возникнуть дополнительные налоговые обязательства.

Максимальная сумма % вычитается по действующим правилам в обоих случаях - это 13,5% в год (1%+1,5*CBR). Таким образом, при процентной ставке по займу в первые полгода 1%, а потом в размере 20-30% от суммы займа в год, вычет по процентам не может превышать 13,5% в год.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Налоговые декларации ООО за предыдущий и текущий год, подтверждающие применение УСНО способом «15% с прибыли».
2. Договор валютного займа с указанием срока, размера процентов и условий вознаграждения за кредит.

В соответствии с действующим законодательством, вычет процентов по валютному займу может быть осуществлен при наличии договора, а также при условии, что заимодавец не связан с заемщиком долей более 20% в уставном капитале.

Если заимодавец является владельцем доли меньше 20% в УК ООО, то максимальная сумма вычета процентов определяется в соответствии с действующим законодательством и не зависит от процентной ставки по займу. Если же заимодавец является владельцем доли больше 20% в УК ООО, то вычет процентов может быть осуществлен только до верхней границы, установленной законодательством.

При этом, если процентная ставка по займу ниже нижней границы вычитаемых процентов, то вычет может быть осуществлен только до суммы процентов по договору. Если процентная ставка по займу выше верхней границы вычитаемых процентов, то разница между процентами по договору и максимальной суммой, установленной законодательством, не может быть учтена в качестве расходов для целей налогообложения.

В результате, при вычете процентов по валютному займу необходимо учитывать действующее законодательство и условия договора, а также соблюдать требования действующих налоговых норм.

К сожалению, для ответа на данный вопрос необходима более детальная информация о финансовом и правовом статусе ООО и заимодавца-нерезидента, а также о целях и условиях займа. Также требуется уточнение, какие именно налоговые последствия имеются в виду. Однако, для общего ознакомления можно привести следующие статьи законодательства Российской Федерации:

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 251.1-251.12);

2) Федеральный закон "О налоге на прибыль организаций" (статьи 1-10, 17-22, 27, 30-31);

3) Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (статьи 8-9, 15, 19-22);

4) Указание Банка России от 16.06.2017 № 4332-У "О порядке рассмотрения Банком России заявлений кредитных организаций о возможности учета процентов по валютным кредитам и займам, используемым для целей налогообложения в соответствии с налоговым законодательством" и другие подзаконные акты.