Расчет налогооблагаемой базы для ИП на УСН: справка по доходам за период с декабря 2017 г. по сентябрь 2018 г.

Согласно ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, при наличии ограничений на сумму доходов, учитываемых при исчислении страховых взносов в Фонд социального страхования РФ, исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование производится по следующей формуле: Кл = ((Д - 300 000) Х 1%)/2, где Кл - размер страховых взносов на ОПС за месяц, Д - сумма начисленных доходов за месяц.

При этом, сумма 300 000 рублей в вычет не принимается при исчислении страховых взносов на ОПС.

Следовательно, исходя из этого, суммы доходов, полученных в декабре 2017 года и в 2018 году, необходимо учитывать вместе при расчете страховых взносов на ОПС за соответствующие периоды. Для расчета страховых взносов на ОПС необходимо от каждой из этих сумм отнять 300 000 руб., а затем умножить полученный результат на ставку 1% и разделить на 2.

Для решения данного вопроса, Вам понадобятся следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации ИП на УСН в налоговой инспекции;
2. Декларация по УСН за 3 квартал 2018 года;
3. Документы подтверждающие доходы ИП за период с декабря 2017 года по сентябрь 2018 года.

Относительно расчета взносов в Пенсионный фонд, стоит отметить, что в соответствии с пунктом 3 статьи 15.1 Федерального закона "О страховых пенсиях в Российской Федерации" взносы в Пенсионный фонд, начисляемые на денежный доход, полученный индивидуальным предпринимателем в форме ЕНВД или УСН, уплачиваются в следующих размерах:

• 6% - при использовании ЕНВД;
• 1% - при использовании УСН.

Таким образом, в настоящем случае, если сумма дохода ИП в 2018 году превышает 300 000 рублей, то взносы в Пенсионный фонд будут начисляться на сумму, превышающую этот порог. При этом, взносы в Пенсионный фонд за 2017 год начисляются независимо от дохода.

Чтобы уменьшить сумму дохода на порог 300 000 рублей, ИП может воспользоваться расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу в соответствии с законодательством (например, Законом РФ "О налоге на прибыль организаций"). Также следует учесть, что возможно использование налоговых вычетов, предусмотренных законодательством, для уменьшения налоговой базы.

Статья 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации.