Налоговые вопросы зарубежных букмекерских контор: распространение требований статьи 214.7, расчет налогооблагаемой базы и возможность уплаты НДФЛ

Статья 214.7 НК РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц, полученные в результате осуществления деятельности, связанной с организацией и проведением азартных игр и/или пари-мутуэльных ставок на территории Российской Федерации. С учетом того, что зарубежные букмекерские конторы не зарегистрированы в Российской Федерации и не осуществляют деятельность на территории РФ, указанная норма Налогового кодекса РФ не применима к данным конторам. Однако, если физический лицо получило доход в результате осуществления деятельности на зарубежной букмекерской конторе, то такой доход является объектом налогообложения в соответствии с законодательством РФ, в том числе, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и, соответственно, НДФЛ уплачивается с полученных доходов. При этом, налогооблагаемой базой является доход, полученный физическим лицом в результате осуществления деятельности на конкурентной территории зарубежной букмекерской конторы, т.е. доход, полученный в зарубежной букмекерской конторе, не уменьшает налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к соответствующим законодательным актам, включая Налоговый кодекс РФ, а также к практике применения этих актов на практике. Однако, если зарубежная букмекерская контора не зарегистрирована в Российской Федерации, то она не обязана уплачивать НДФЛ и платить налоги на свою прибыль в России. Однако, если клиент получает выигрыш в зарубежной букмекерской конторе и возвращает его в Россию, то возможны налоговые последствия. В данном случае, необходимо обратиться к законодательству России и международным налоговым соглашениям, чтобы определить налоговый статус выигрыша.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации "Об уплате налога на прибыль организаций, получаемой в виде дохода от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) организации и проведению деятельности по ставкам на спортивные состязания и (или) другие события"
• Статья 212.1 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
• Статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок исчисления налога на доходы физических лиц"

Ответ на вопрос зависит от того, зарегистрирована ли зарубежная букмекерская контора в России или нет. Если контора зарегистрирована в России, то ей необходимо уплачивать налог на прибыль организаций, получаемой в виде дохода от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и (или) организации и проведению деятельности по ставкам на спортивные состязания и (или) другие события в соответствии со статьей 214.7 НК РФ.

Если же контора не зарегистрирована в России, то изменения, которые внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся иностранных компаний, не затронут данную контору, поэтому она не обязана уплачивать налог на прибыль в России.

НДФЛ должен быть уплачен с доходов физического лица, независимо от того, зарубежная контора зарегистрирована в России или нет. Если физическое лицо выигрывает средства в зарубежной букмекерской конторе, оно должно задекларировать эти доходы и уплатить НДФЛ в соответствии со статьей 212.1 и статьей 208 НК РФ.