Продажа доли в ТОО в Казахстане: налогообложение для физических лиц РФ

Согласно законодательству Российской Федерации, доход от продажи доли в товариществе с ограниченной ответственностью, находящегося на территории Республики Казахстан, подлежит налогообложению на территории РФ, если продавец - физическое лицо - резидент РФ. Налог на доходы физических лиц исчисляется по формуле: доход минус расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, умножается на налоговую ставку, которая зависит от суммы дохода.

В данном случае необходимо подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц и уплачивать налог в соответствии с установленными сроками.

Если на территории Республики Казахстан уплачен налог на доходы физических лиц, то уплаченная сумма налога может быть засчитана в уплате НДФЛ на территории РФ с физического лица, если имеются соответствующие документы, подтверждающие уплату налога в Республике Казахстан.

Для решения данного вопроса юридическому лицу и физическому лицу - резиденту РФ могут потребоваться следующие документы:

• Договор купли-продажи доли в товариществе с ограниченной ответственностью;
• Акт приема-передачи имущества, если часть выкупаемой доли выдаётся имуществом по актам;
• Документы, подтверждающие уплату налогов и обязательных платежей на территории Республики Казахстан;
• Налоговая декларация и справки о доходах и налогах за соответствующий финансовый год в РФ.

Ответ на вопрос о том, подлежит ли доход от продажи указанной доли обложению налогом на доходы физических лиц в РФ, зависит от ряда условий – например, от того, как долгое время продавалась доля в ТОО, на какую сумму купилась и за какую цену продалась. Рекомендуется обратиться к консультанту по налогообложению для получения более детальной информации.

Если доход от продажи доли подлежит налогообложению на территории Республики Казахстан, то уплаченная там сумма налога может быть использована при уплате НДФЛ в РФ. Для этого необходимо поставить налоговые органы РК на место налогового резидентства иностранного физического лица в РК.

Для решения данного вопроса будут необходимы следующие документы:

1. Договор купли-продажи доли в товариществе с ограниченной ответственностью в Республике Казахстан между физическим лицом - резидентом РФ и юридическим лицом - резидентом Республики Казахстан.

2. Акты об оценке имущества и выдаче его в счет доли в товариществе с ограниченной ответственностью в Республике Казахстан.

3. Декларация по налогу на доходы физических лиц для подачи в налоговый орган на территории РФ.

4. Документы, подтверждающие уплату налога на территории Республики Казахстан.

Относительно обложения дохода от продажи доли в товариществе с ограниченной ответственностью налогом на доходы физических лиц на территории РФ, в соответствии с действующим законодательством, данная сделка не облагается налогом на доходы физических лиц на территории РФ, если физическое лицо на момент продажи не является налоговым резидентом РФ.

Если же на момент продажи физическое лицо было налоговым резидентом РФ, то доход от продажи доли в товариществе с ограниченной ответственностью подлежит налогообложению на территории РФ по ставке 13%.

Относительно вопроса о зачете уплаченной на территории Республики Казахстан суммы налога при уплате НДФЛ на территории РФ, необходимо провести дополнительную проверку с учетом условий договора купли-продажи и действующего законодательства двух стран.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 208 Налогового кодекса РФ - налогообложение доходов физических лиц, полученных на территории РФ;
• Статьи 309, 310, 311 Налогового кодекса РФ - порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
• Статья 217 Налогового кодекса РФ - налогообложение доходов физических лиц, полученных за пределами территории РФ;
• Статьи 220, 221 Налогового кодекса РФ - порядок учета иностранного налога при исчислении налога на доходы физических лиц;
• Международные договоры, заключенные РФ с Республикой Казахстан по вопросам налогообложения, в том числе Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капиталы от 9 декабря 1996 года.

Как исчислить и какой ставкой обложить доход зависит от особенностей конкретной ситуации и требует отдельного анализа. Декларацию необходимо представлять в установленные налоговым законодательством РФ сроки.

Уплаченная на территории Республики Казахстан сумма налога может быть зачтена при уплате НДФЛ на территории РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ и Международными договорами, заключенными РФ с Республикой Казахстан по вопросам налогообложения. Анализ соответствующих документов и конкретных обстоятельств ситуации должен проводиться в каждом конкретном случае отдельно.

Статья 208 НК РФ "Общие положения об обложении налогом доходов физических лиц", статья 224 НК РФ "Общие положения об обязанности налогоплательщиков по уплате налога на доходы физических лиц", статья 214 НК РФ "Доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц", статья 220 НК РФ "Объекты налогообложения по налогу на доходы физических лиц", статьи 217-219 НК РФ "Ставки и порядок исчисления налога на доходы физических лиц", статья 153 НК РФ "Перечень вычетов".