Продажа доли квартиры: налоговые аспекты и последствия для нерезидентов без другого жилья

Согласно ст. 220 НК РФ, продажа квартиры означает получение дохода, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Однако, налоговый резидент Российской Федерации, не являющийся индивидуальным предпринимателем, освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц за продажу квартиры, если квартира принадлежит такому физическому лицу более трех лет на дату ее продажи и не использовалась им в аренду в течение двух лет до продажи. Если указанные условия не выполняются, то доход подлежит облагаемости налогом на доходы физических лиц.

Отсутствие у налогоплательщика других жилых помещений является основанием для освобождения от уплаты налога, если такое освобождение подтверждено документально.

В данном случае, если налоговый нерезидент продал свою квартиру и получил доход, то он обязан подать налоговую декларацию в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ и уплатить налог на доходы физических лиц в порядке, установленном в статье 224 Налогового кодекса РФ.

Если налоговый нерезидент не является налоговым резидентом Российской Федерации, ему следует пройти процедуру уведомления налоговых органов в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса РФ.

Что касается доказательств, что это было единственное жилье налогоплательщика, налоговый нерезидент может использовать документы на право собственности на квартиру, а именно договор купли-продажи, договор ипотеки, а также документы, подтверждающие его отсутствие в реестре собственников других жилых помещений.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Доверенность на продажу квартиры матери, подписанная налоговым нерезидентом. В доверенности необходимо указать полную информацию о продаваемой квартире (адрес, площадь и т.д.).

2. Договор о покупке квартиры в общей собственности налогового нерезидента и его первой жены, который подтверждает право налогового нерезидента и его первой жены на такое имущество.

3. Документы, подтверждающие факт продажи квартиры и полученную при этом сумму денег.

4. Документы, подтверждающие отсутствие другого жилья на момент продажи.

5. Документы о регистрации налогового нерезидента и его второй супруги на момент продажи.

Если налоговый нерезидент не предоставит декларацию, то на него могут быть наложены штрафные санкции: начисление процентов на сумму налоговой задолженности, штрафы в размере до 50% суммы налога и т.д.

Для доказательства того, что квартира была единственным жильем на момент продажи, необходимо предоставить все документы, подтверждающие отсутствие другого жилья, например, выписку из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости).

Для решения данного вопроса применяются следующие статьи закона Российской Федерации:

• Статья 220. Налог на доходы физических лиц;
• Статья 220.1. Налог на доходы физических лиц, полученные в виде процентов по договорам займа, а также доходы, полученные физическими лицами налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи ими имущества, принадлежащего им на праве собственности, если с момента приобретения ими указанного имущества прошло менее трех лет;
• Статья 220.3. Налог на доходы физических лиц, полученные в результате продажи имущество, находящегося в собственности физических лиц налоговых нерезидентов Российской Федерации;
• Статья 220.4. Уведомление о датах и порядке уплаты налога на доходы физических лиц.

Отказ от представления налоговой декларации может повлечь за собой штрафные санкции и/или административную ответственность. Доказательством того, что квартира была единственным жильем на момент продажи, могут служить документы о покупке и продаже жилья, техническая документация, свидетельства регистрации и другие документы, подтверждающие фактический статус жилья.