Перенайм нежилого помещения: налоговые обязательства и условия безвозмездности договора

Согласно статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходом считается любое получение в денежной или натуральной форме, если иное не предусмотрено законодательством. В случае заключения договора перенайма, в соответствии с которым ФЛ №2 будет компенсировать затраты ФЛ №1, связанные с арендными платежами по основному договору, ФЛ №1 будет получать доход в форме натуральных выплат. Поэтому ФЛ №1 должен уплатить НДФЛ с полученных доходов.

Чтобы договор перенайма считался безвозмездным, необходимо, чтобы в нем отсутствовала любая контрактная цена, в том числе компенсация затрат, связанных с арендными платежами по основному договору. Также необходимо прописать условия, исключающие возможность получения ФЛ №1 любой иной выгоды от договора, кроме исключительно закрепленных ему прав и обязанностей в основном договоре аренды. Если такие условия будут соблюдены, то ФЛ №1 не будет обязан уплачивать НДФЛ с получаемого дохода от перенайма. Однако в подобных ситуациях принято обращаться за консультацией к налоговым органам для получения точной информации и уточнения возможной налоговой обязанности.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы: 1. Оригинал договора аренды нежилого помещения между ФЛ №1 и владельцем бизнес-центра. 2. Договор перенайма (уступки прав и обязанностей аренды) между ФЛ №1 и ФЛ №2. 3. Документы, подтверждающие затраты ФЛ №1 на оплату арендной платы по основному договору. 4. Документы, подтверждающие компенсацию ФЛ №1 за эти затраты со стороны ФЛ №2.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признаются деньги и (или) иное имущество, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме в течение налогового периода. В данном случае, ФЛ №1 получает компенсацию за затраты, связанные с арендной платой, которая также является доходом.

Следовательно, ФЛ №1 обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%, если доход от перенайма превысит установленный законодательством порог. Однако, если договор с ФЛ №2 будет заключен на безвозмездной основе, т. е. без возмещения затрат ФЛ №1, то соответственно и дохода у ФЛ №1 не будет.

Для того чтобы избежать уплаты НДФЛ, в договоре перенайма следует прописать, что данный договор является безвозмездным, а также закрепить условия по возмещению затрат ФЛ №1 в другом документе, например, в договоре займа, поручительства или договоре о предоставлении взаймы. Важно также учитывать, что налоговые органы могут проверять реальность и обоснованность компенсации затрат, поэтому следует иметь документы, подтверждающие необходимость такого возмещения и его источники.

Статьи, применимые для решения указанного вопроса: - Статья 39 НК РФ (Налог на доходы физических лиц) - Статья 646 ГК РФ (Договор аренды) - Статья 569-576 ГК РФ (Договор уступки требований) - Постановление Правительства РФ от 16.04.99 № 335 "Об утверждении Порядка применения налоговой льготы по налогу на доходы физических лиц при сдаче имущества в аренду" (для ответа на вопрос о возможности безнадзорности за налогами в случае договора перенайма, заключенного безвозмездно).