Обучающие курсы и репетиторство в психологическом центре: услуги ИП на патенте как оффлайн, так и онлайн. Имеются психологи в штате и уплачиваются налоги. Нужен ли ККТ и последствия его отсутствия?

В соответствии с пунктом 4 статьи 3.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" налогоплательщики, работающие на основе патента, освобождаются от обязанности применения ККТ, если такой ИП не превышает установленный законодательством предел годового дохода. Однако, если общий годовой доход превысит этот предел, обязательно должна быть установлена ККТ.

Поскольку в представленном описании не уточняется размер годового дохода, нельзя определить, должен ли ИП на патенте обязательно применять ККТ. В случае, если годовой доход превысит установленный законодательством предел, ИП должен установить ККТ и исправить свое положение в соответствии с требованиями налогового законодательства. В противном случае, на ИП могут быть наложены штрафы и санкции со стороны налоговых органов за нарушение норм ведения налогового учета и налогового законодательства.

Для решения данного вопроса, следует иметь следующие документы: - Свидетельство о регистрации ИП на патенте; - Документы нашего центра, подтверждающие наличие штатных психологов; - Договор аренды помещения или правоустанавливающие документы на собственное помещение; - Уведомление налоговой о наличии штатных работников; - Документы о проведении обучающих курсов и репетиторства; - Документы на кассовый аппарат, если таковой был ранее использован.

Относительно первого вопроса, согласно статье 2 Федерального закона "О ККТ" обязанность использования кассовых аппаратов возникает у плательщиков НДС, реализующих товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, если обороты от реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в календарном месяце превышают 40 тысяч рублей. Поскольку у ИП на патенте существует льготный режим налогообложения, то обязательности использования ККТ нет. Однако, если ИП считает возможным перейти на упрощенную систему налогообложения, то для такого перехода необходимо использование ККТ.

Следует иметь в виду, что нарушение порядка использования ККТ установленного Федеральным законом "О ККТ" влечет за собой ответственность в виде штрафа и взыскания суммы ущерба, причиненного бюджету.

1. Статья 2.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денежных средств»;
2. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "Уплата единого налога в сфере услуг";
3. Пункт 3.10 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации "Обязанности плательщика при применении системы налогообложения в виде единого налога".

Согласно указанной статье 2.2 ФЗ от 22.05.2003 № 54-ФЗ, ИП на патенте, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, не обязан применять контрольно-кассовую технику только в случае, если его годовой доход не превышает установленного порога. Однако, в данном случае, с учетом того, что услуги также оказываются и оффлайн, а также имеется штат психологов, то ККТ необходимо использовать и годовой доход организации не должен превышать установленный порог.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками единого налога в сфере услуг могут быть только физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей и применяющие «Упрощенную систему налогообложения».

Пунктом 3.10 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики единого налога обязаны вести учет доходов в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса Российской Федерации и определять налоговую базу путем вычета из полученных доходов сумм стандартных налоговых вычетов.

В связи с этим, в случае превышения годового дохода на уровне 800 тысяч рублей, ИП на патенте будет обязан перейти на общую систему налогообложения и уплачивать налог с прибыли в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

На неиспользование ККТ в случае, если она является обязательной, может наложиться штраф в размере от 30 до 50 тысяч рублей. Кроме того, в случае нарушения требований налогового законодательства, могут быть применены иные меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.