НДФЛ при продаже имущества в 2018 году: какие объекты подпадают, какие документы нужны для освобождения?

Согласно статье 224 Налогового кодекса РФ, доходом от продажи имущества является разница между стоимостью продажи и наибольшей из следующих стоимостей: стоимости приобретения имущества и стоимости имущества на дату его вступления в наследство. Следовательно, при продаже земельного участка и недвижимого имущества (жилой дом), оба полученных дохода следует учитывать в налоговой декларации и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%.

Относительно недвижимости из пункта 3, если объект зарегистрирован в Росреестре в 2017 году, то стоимость налоговой базы является стоимостью его приобретения на момент его регистрации в Росреестре. Однако, если стоимость объекта на момент регистрации была ниже его стоимости при его постройке, то в базу должна быть включена стоимость постройки.

Если продажа имущества осуществляется после получения наследства и прошло менее трех лет с момента наследования, то полученный доход налоговой базой является суммой налоговой базы наследуемого имущества и дохода от продажи.

Если продажа имущества осуществляется после получения прав на собственность и прошло более трех лет со дня получения, то в соответствии со статьей 217 НК РФ, полученный доход является налогооблагаемым только если его общая сумма за налоговый период превышает 250 000 рублей.

Документы-основания, подтверждающие освобождение от уплаты налога, включают в себя документы на право собственности (свидетельство о собственности или наследственный документ), договор купли-продажи и акт о передаче-приемке при продаже, а также иные документы, подтверждающие затраты на улучшение объекта, если таковые имеются.

Для решения данного вопроса, Вам необходимо обратиться к Закону "О налоге на доходы физических лиц" (далее - "Налоговый кодекс РФ"). Согласно ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, налоговая база при продаже имущества равна разнице между доходом, полученным от продажи имущества, и расходами по приобретению, улучшению и продаже имущества, определенными в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Ответ на вопрос о возникновении обязанности уплаты НДФЛ в размере 13% при продаже имущества будет зависеть от следующих факторов:

• Даты приобретения имущества по договору купли-продажи;
• Даты вступления в наследство;
• Срок владения имуществом до продажи;
• Стоимость источника средств на приобретение и улучшение имущества.

Для освобождения от уплаты налога Вам необходимо предоставить соответствующие документы-основания, подтверждающие право на освобождение, в том числе:

• Документы об установлении налоговой базы - соответствующие договоры купли-продажи, справки об оценке имущества, документы о ремонте и улучшении имущества;
• Документы, подтверждающие право на льготы и/или уменьшение налоговой базы - нотариально заверенное свидетельство о праве на наследство, документы, подтверждающие факт использования имущества для определенных целей (например, документы об установлении садоводства).

При заполнении налоговой декларации Вам следует указать все соответствующие данные и приложить копии документов-оснований.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 214 Налогового кодекса Российской Федерации - об установлении обязанности уплаты налога на доходы физических лиц.
2. Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации - об основаниях освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц при продаже имущества.
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 19 января 1998 г. №55 - об утверждении Порядка применения статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и соответствующие инструкции по ее заполнению.