Налоговый резидент РФ на УСН и агент без соглашения об избежании двойного налогообложения: нужно ли удерживать налог с выплаченного штрафа?

Согласно ст. 309 НК РФ, налог на прибыль организаций (НПО) уплачивается с доходов налогоплательщика из всех источников, за исключением доходов, на которые установлены льготы по налогу на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой. В данном случае видим, что ООО "РФ" выполняет поручения ООО "А" по поиску покупателя в другой стране и проводит через себя платежи согласно агентскому договору. Подлежит ли эта сумма налогообложению налогом на прибыль организаций - решается с учетом действующих соглашений об избежании двойного налогообложения и условий налогового резидентства участников в отношении данного дохода. Если в данном случае соглашения об избежании двойного налогообложения не установлены с государствами налогового резидентства участников (РФ и страна, где зарегистрировано ООО "А"), то возможно применение налоговой ставки по НПО в России, если доход, полученный ООО "РФ", является в его руках доходом от предпринимательской деятельности. С учетом вышеизложенного, сумма полученного штрафа за выполнение поручения является доходом ООО "РФ" и должна быть учтена при расчете налога на прибыль организаций. Однако, если соглашения об избежании двойного налогообложения не установлены с государством налогового резидентства участника (РФ и страна, где зарегистрировано ООО "А"), то может применяться налоговая ставка по НПО в РФ. По вопросу НДС необходимо обратиться к соответствующим нормам законодательства РФ.

Для решения данного вопроса на основе предоставленных сведений могут потребоваться следующие документы: 1) Агентский договор между ООО "РФ" и ООО "А"; 2) Договор между ООО "Б" и ООО "РФ", который покупатель ООО "Б" отказался исполнять; 3) Документы, подтверждающие выплату штрафа/компенсации/неустойки ООО "Б" на долларовый счет ООО "РФ"; 4) Документы, подтверждающие перевод полученного штрафа принципалу ООО "А"; 5) Возможно, письмо в валютный контроль банка о том, что полученная сумма является штрафом, выплаченным ООО "Б" в пользу ООО "А".

Относительно вопроса об обязанности удерживать налог на прибыль или НДС с выплаченной суммы штрафа, необходимо отметить, что для прохождения валютного контроля банка может потребоваться предоставление соответствующих документов, однако в общем случае налог на прибыль или НДС должны удерживаться только тогда, когда это предусмотрено законодательством. В данном случае, если сумма выплаты штрафа не является доходом ООО "РФ" или ООО "А" в соответствии с законодательством РФ, то удержаний юридическим лицом в пользу бюджета не должно быть. Если же вопрос о налоговых обязательствах все же возникает, то для его решения необходимо провести более детальный анализ и ознакомиться с соответствующими законодательными актами и международными договорами, регулирующими налогообложение в данной области.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, зависят от нескольких факторов, таких как форма собственности компаний, вид выполняемой работы, налоговый режим и наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, где зарегистрирован принципал. Однако, основными статьями, которые необходимо учитывать в данном случае могут быть:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, глава 25 "Налог на прибыль организаций", глава 21 "Налог на добавленную стоимость", глава 23 "Налог на доходы физических лиц".
• Федеральный закон "О налоговой базе", определяющий порядок расчета налоговой базы в зависимости от конкретных обстоятельств.
• Соглашение между Россией и страной, где зарегистрирован принципал, об избежании двойного налогообложения, если таковое имеется.

Кроме того, необходимо учитывать и другие нормативные акты, связанные с валютным законодательством и правилами валютного контроля в Российской Федерации. В общем, конечное решение в данном вопросе может быть определено только после более подробного анализа документов и юридической консультации.