Оптимизация налогообложения по защите исключительных прав в России: соглашение об избежании двойного налогообложения и налоговый агент. ‒ Советы экспертов

Как юрист, специализирующийся на законодательстве Российской Федерации, отвечу следующим образом:

В данном случае налогообложение зависит от того, имеет ли Правообладатель статус налогового резидента США. Если у Правообладателя есть сертификат налогового резидента США и документ, подтверждающий, что он является конечным бенефициаром, то рекомендуется действовать в соответствии с пунктом 2 из описанного ответа. В этом случае налогообложение компенсации происходит только в США, и удерживать налоги в России не нужно.

Однако, если у Правообладателя нет соответствующих документов, то в России необходимо выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль в соответствии с нормами статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ответ на вопрос зависит от наличия у Правообладателя соответствующих документов.

Как юрист, я считаю, что правильным ответом является п.2, то есть в данной ситуации налог на доходы не должен удерживаться и перечисляться в бюджет РФ, так как с США у РФ есть соглашение об избежании двойного налогообложения, в соответствии с которым этот доход облагается только в США. Таким образом, необходимо получить от Правообладателя сертификат налогового резидента США и документ о том, что Правообладатель конечный бенифициар и имеет право получить этот доход, чтобы исключить необходимость выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль на основании норм ст.309 НК РФ.

В данной ситуации применимы следующие статьи НК РФ:

• статья 287 - об удержании налога на доходы иностранных организаций;
• статья 309 - о налоговых агентах по налогу на прибыль организаций.

В данной ситуации правильным ответом является п.2, поскольку при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения (между РФ и США) доходы будут облагаться налогом только в стране регистрации организации, т.е. в США. Однако, если не будет предоставлен сертификат налогового резидента и документ о конечном бенефициаре, то следует выступить в качестве налогового агента по налогу на прибыль на основании норм ст.309 НК РФ.