Налог на доход от сдачи квартиры в аренду юридическому лицу: особенности и налоговые риски

Добрый день! При сдаче квартиры в аренду физическим лицом юридическому лицу и при оплате последним НДФЛ у физического лица возникает обязанность подавать ежегодно декларацию и оплачивать НДФЛ, если общая сумма дохода физического лица, полученного из разных источников, превысит пороговое значение, установленное законодательством РФ.

В отношении второго вопроса, если сдача квартиры осуществляется физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, то эта деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности, за исключением случаев, установленных законодательством РФ. Это означает, что обычные правила налогообложения доходов физического лица применяются в данном случае, включая право налогоплательщика при расчете налога уменьшить доход от продажи квартиры на расходы, связанные с ее приобретением.

Для ответа на данный вопрос необходимо уточнить, на какой вид аренды (коммерческая или жилая) и какая форма оплаты используется (наличный или безналичный расчет). Однако, в целом, если физическое лицо арендует жилую недвижимость на срок более чем 183 дня с наличием договора аренды, то такая аренда не считается предпринимательской деятельностью. В таком случае физическому лицу необходимо будет заполнять и подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) только в том случае, если доход от аренды превысит порог 400 000 рублей в год (в 2021 году).

Что касается второго вопроса, то действительно, если аренда квартиры будет отнесена к предпринимательской деятельности, то в случае продажи такого имущества придется уплатить налог на доход от продажи и не будет возможности уменьшить доход на сумму связанных с приобретением расходов. Однако, все зависит от решения налоговой инспекции, которая может рассматривать каждый случай индивидуально и принимать необходимые решения.

Статьи, которые могут применяться при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов от сдачи квартиры в аренду:

• Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации ("Налог на доходы физических лиц");
• Статья 3 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 101-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации";
• Статья 1 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".