Кто должен платить НДФЛ при приобретении ТМЦ: законодательство и ответы на вопросы ООО и физлица

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Налоге на доходы физических лиц" (далее - Закон о НДФЛ), приобретение ТМЦ является одним из видов доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ. Однако, в данном случае обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо, являющееся продавцом ТМЦ, а не на ООО.

Следовательно, при заключении договора на приобретение ТМЦ, стороны должны учитывать, что налогообязанным является физическое лицо, продавец ТМЦ, и ему необходимо будет самостоятельно произвести расчет и уплату НДФЛ в соответствии с требованиями Закона о НДФЛ. Соответствующие положения закона можно найти в статьях 208–212 Налогового кодекса РФ и п. 1 ст. 6 Закона о НДФЛ.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор приобретения ТМЦ между ООО и физлицом.

2. Данные физлица (ФИО, ИНН).

Относительно вопроса о том, кто должен платить НДФЛ при заключении данного договора, следует отметить, что НДФЛ является налогом на доходы физических лиц и уплачивается самими физическими лицами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на налогоплательщика - физическое лицо.

Следовательно, физлицо, являющееся продавцом ТМЦ, должно самостоятельно осуществлять расчет, исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных в результате заключения договора с ООО на приобретение ТМЦ.

На данную позицию можно ссылаться на Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно на статью 226.

Статьи, которые следует учитывать при ответе на поставленный вопрос:

1) Статья 223 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", которая определяет, что налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами, получающими доходы в Российской Федерации.

2) Статья 418 ГК РФ "Договор купли-продажи товаров", которая определяет правила заключения и исполнения договора купли-продажи товаров.

3) Статья 779 ГК РФ "Договор поставки товаров", которая регулирует договор поставки товаров и определяет права и обязанности сторон.

4) Статья 638 ГК РФ "Риск случайной гибели или повреждения вещи", которая определяет правила распределения риска случайной гибели или повреждения вещи между продавцом и покупателем.

5) Письмо Минфина России от 26 апреля 2010 года № 03-03-06/1/221, которое содержит разъяснение по вопросу об уплате НДФЛ при заключении договора купли-продажи товаров и определяет обязанность уплаты налога на доходы физических лиц продавцом в случае отсутствия такой обязанности у покупателя.