Как вернуть право на уменьшение УСН за 2019 год: оплаты и декларации. Опыт ИП с ошибочно учтенным 1% и штрафами на 22 тыс. руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ уплаченные суммы страховых взносов в очередном налоговом периоде могут быть учтены в качестве расходов по страхованию жизни и здоровья работников, в том числе индивидуального предпринимателя (в том числе в качестве расходов на страхование от несчастных случаев на производстве), при условии их уплаты в сроки, установленные законодательством РФ о страховании взносов на обязательное социальное страхование. Следовательно, если сумма 1% ОПС уплачена до 20 января 2020 года, то она может быть учтена в качестве расходов по страхованию в декларации на уменьшение УСН за 2019 год. При этом, налоговый орган вправе проводить проверку и не согласиться с уменьшением налога за 2019 год, если будет выявлено нарушение налогоплательщиком порядка уплаты страховых взносов, включая несвоевременную уплату. В таком случае могут быть применены штрафные санкции. Однако, если налогоплательщик владеет документами, подтверждающими своевременную уплату страховых взносов до 20 января 2020 года, то он имеет право на доказывание своей правоты перед налоговым органом.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о пересмотре решения, оспаривающим запрос на доплату налога и штрафов, указав причины несогласия с таким запросом и обоснование своей позиции.

В качестве документов для подтверждения своей позиции могут потребоваться упоминаемое заявление, декларация по УСН за 2019 год, справка-уведомление о выплате фиксированных взносов ОПС и ОМС за 2019 год, квитанция об уплате 1% налога на прибыль за январь 2020 года, а также иные документы, которые могут убедительно подтвердить правомерность уменьшения УСН на указанную сумму.

Стоит отметить, что вопрос возможности уменьшения УСН на сумму взносов, уплаченных в январе 2020 года за 2019 год остается дискуссионным, так как законодательством Российской Федерации не установлено четко данное правило, и его применение в каждом конкретном случае требует рассмотрения правильности данного действия в контексте специфики рассматриваемой ситуации.

Статьями закона, применимыми к данному случаю, являются: статья 345.1 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок уплаты страховых взносов; статья 346.13 Налогового кодекса РФ, которая определяет порядок применения уменьшения налога в связи с уплатой страховых взносов; статья 54.1 Гражданского кодекса РФ, которая устанавливает порядок урегулирования споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.