Как учитывать коммунальные платежи ИП при аренде: разъяснения Минфина и Налоговой

Согласно письму Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-04-07/7-33 налог на доходы физических лиц не облагается суммой коммунальных платежей, уплаченных нанимателем в своих интересах. Таким образом, при наличии соответствующих документов, позволяющих установить, что оплата коммунальных услуг производится нанимателем в его интересах, ИП может учитывать в КУДиР только ту часть арендной платы, которая относится к аренде жилья, исключив из нее суммы коммунальных платежей, оплаченных нанимателем. Однако, следует обратить внимание, что данное письмо не является законом, а представляет собой разъяснительный характер, поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогового права.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Договор аренды; 2. Документы, подтверждающие фактическую оплату коммунальных услуг (например, квитанции об оплате); 3. Письмо Министерства финансов от 3 апреля 2007 года № 03-04-07/5-167.

Также необходимо учитывать, что исходя из статьи 346.10 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения в доходе от сдачи имущества в аренду учитывается фактически полученная сумма дохода, в том числе за услуги, выполняемые арендатором. Однако, если в договоре аренды прописана обязанность арендатора оплачивать коммунальные услуги, то полученная сумма за эти услуги не включается в доход наймодателя.

С учетом письма Министерства финансов от 3 апреля 2007 года № 03-04-07/5-167 можно сделать вывод о том, что платежи по счетчикам не образуют экономической выгоды у нанимателя, если они производятся в своих интересах. Следовательно, если в договоре аренды прописано, что оплата коммунальных услуг производится арендатором из своих средств, то доход наймодателя не увеличивается на сумму этих платежей.

Поэтому, в данном случае, в КУДиР нужно учитывать только часть дохода, полученную наймодателем за аренду помещения, за вычетом суммы, оплаченной арендатором за коммунальные услуги.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 346.21 Налогового кодекса РФ "Методика определения доходов по операциям с недвижимым имуществом, в том числе при заключении договоров аренды недвижимого имущества"

2. Письмо Минфина России от 03.04.2018 № 03-07-08/22242 "О применении пункта 20 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в части определения объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц, возникающих в связи с поступлением доходов от операций с недвижимым имуществом"