Как учесть начисленные социальные отчисления и стоимость товара в расходах для сокращения налогооблагаемой базы ИП в интернет-магазине одежды?

1) В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, начисленные за 2019 год, но не выплаченные в течение 2019 года социальные отчисления, не могут быть учтены в расходах для целей сокращения налогооблагаемой базы.

2) В случае, когда продажи осуществлены в 2019 году, а оплата за товар произведена в начале 2020 года, стоимость товара не может быть учтена в расходах для целей сокращения налогооблагаемой базы за 2019 год. Для учета такого расхода необходимо принять во внимание дату фактической оплаты за товар.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1) Документы, подтверждающие начисление социальных отчислений за 2019 год и документы, подтверждающие факт их невыплаты в 2019 году.

2) Договор с поставщиком и документы, подтверждающие фактическую оплату товара в начале 2020 года.

Относительно первого вопроса, в соответствии со ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы на выплату страховых взносов, начисленных работникам на заработную плату, учитываются в качестве налогового вычета при исчислении налога на прибыль только в том периоде, когда произведена выплата таких взносов. Следовательно, в случае, если соц отчисления начислены за 2019 год, но не были выплачены в 2019 году, они не могут быть учтены в расходах за 2019 год и не могут быть использованы для целей сокращения налогооблагаемой базы.

Относительно второго вопроса, в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса РФ, расходы учитываются в том налоговом периоде, когда они фактически были исполнены. Следовательно, стоимость товара, фактически проданного в 2019 году, но оплаченного в начале 2020 года, может быть учтена в расходах за 2019 год только при наличии документов, подтверждающих фактическую оплату товара в 2019 году или доказательств, подтверждающих, что такое обязательство по оплате товара возникло именно в 2019 году. В противном случае, такие расходы должны быть учтены в расходах за 2020 год.

1. Статья 346.21 Налогового кодекса РФ - "Расходы на выплату (начисление) дополнительных социальных отчислений".
2. Статья 264 Налогового кодекса РФ - "Момент наступления налоговой обязанности".