Как сократить налогооблагаемую базу ИП на УСН: учёт соц отчислений и стоимости товара в расходах за 2019 год

1) В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, расходы на социальные нужды можно учесть при определении налогооблагаемой базы в той части, в которой они произведены в отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, если начисленные в 2019 году социальные отчисления не были выплачены в том же году, то их учет в расходах за 2019 год для сокращения налогооблагаемой базы не допускается. 2) В соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ, расходы учитываются в налоговом периоде, в котором они фактически понесены. Следовательно, для учета стоимости проданного товара в расходах за 2019 год необходимо, чтобы фактический расчет за товар был произведен в этом же году. Если же платеж был осуществлен в начале 2020 года, то учет данного расхода следует проводить за 2020 год.

Для решения поставленных вопросов необходимы следующие документы:

1) Документы, подтверждающие начисленные, но не выплаченные в 2019 году социальные отчисления; 2) Документы, подтверждающие покупку товаров у поставщика и их продажу через интернет-магазин; 3) Документы, подтверждающие фактическую оплату поставщику за товар в начале 2020 года.

Относительно первого вопроса: согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, в расходы для целей исчисления налога на прибыль организаций не включаются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за счёт доходов налогоплательщика, а также взносы на обязательное страхование вкладов физических лиц. Следовательно, учесть начисленные, но не выплаченные в 2019 году социальные отчисления в расходах за 2019 год невозможно.

Относительно второго вопроса: согласно статье 271 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации товаров уменьшаются на сумму расходов, связанных с их приобретением, произведенных в целях получения дохода. С учетом этого, расходы на приобретение товаров можно учитывать в расходах за 2019 год, если факт покупки был зафиксирован в 2019 году, а сумма оплаты поставщику была произведена в начале 2020 года. Однако, следует учесть, что вычет расходов может быть проведен только по фактически уплаченным расходам. Поэтому, если оплата была произведена в начале 2020 года, то соответствующие расходы могут быть учтены при исчислении налога на прибыль за 2020 год.

1) Статья 254 Налогового кодекса Российской Федерации. 2) Статья 272 Налогового кодекса Российской Федерации.