Как расходы на приобретение недвижимости влияют на налоговую базу при ее реализации и реорганизации организации? Полное руководство по применению Ст.346.16 НК РФ.

При реорганизации юридического лица путем разделения на два новых, каждое новое юридическое лицо будет считаться новым налогоплательщиком. Следовательно, они обязаны будут пересчитать налоговую базу за весь период пользования недвижимыми помещениями с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реорганизации, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, и уплатить дополнительную сумму налога и пени. Таким образом, каждое новое юридическое лицо будет обязано пересчитать налоговую базу отдельно за свое недвижимое помещение в соответствии с пунктом 3, подпунктом 3 послеабзаца Ст.346.16 НК РФ.

Для решения данного вопроса следует подготовить следующие документы:

1. Уставы новых юридических лиц, которые будут созданы в результате разделения.

2. Решение общего собрания участников (акционеров) юридического лица об одобрении плана разделения и создания новых юридических лиц.

3. Договоры о передаче недвижимости от разделяемого юридического лица к новым юридическим лицам.

4. Документы, подтверждающие стоимость недвижимости на момент передачи, например: акты оценки, договоры купли-продажи, платежные документы и т.д.

5. Документы, подтверждающие затраты на приобретение недвижимости, такие как: счета, кассовые чеки, акты, документы о производственных затратах и прочие.

6. Документы, подтверждающие соблюдение трехлетнего срока владения имуществом, такие как: акты о приеме-передаче, учетные карточки основных средств и т.д.

7. Документы, подтверждающие выполнение перерасчета налоговой базы, при условии реализации (передачи) недвижимости до истечения трех лет с момента учета расходов на ее приобретение.

Исходя из вышеперечисленных документов, необходимо провести перерасчет налоговой базы за весь период пользования недвижимостью с момента ее учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) в соответствии с положениями НК РФ. При этом каждое из новых юридических лиц будет обязано выплатить дополнительную сумму налога и пени соответствующему налоговому органу.

При реорганизации юридического лица путем разделения на два новых, каждому новому юридическому лицу будет передано одно недвижимое помещение, затраты на приобретение которого изначально относились к расходам. Согласно пункту 3, подпункту 3 последнего абзаца Статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), если приобретенные основные средства и нематериальные активы передаются (реализуются) до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами и уплатить дополнительную сумму налога и пени. С учетом этого, при передаче каждому новому юридическому лицу недвижимого помещения до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение, каждое новое юридическое лицо будет обязано пересчитать налоговую базу за весь период пользования таким недвижимым помещением и уплатить дополнительную сумму налога и пени.